Aktuell 2017.

Die Steuerbuchhaltung und Besteuerung von Kleinunternehmen darf nach vereinfachten Steuersystemen und -regeln erfolgen. Um jedoch weniger zu zahlen (und dementsprechend weniger melden zu müssen), müssen Sie zunächst bei der Registrierung der Steuerbuchhaltung beim Bundessteueramt vereinfachte Methoden wählen. Reichen Sie Anträge ein, um die profitabelste und vielversprechendste Methodik und das beste Steuersystem zu nutzen.

Die Abgabenordnung erlaubt die Verwendung verschiedener Methoden zur Berechnung und Erhebung von Steuern bei Kleinunternehmen:

1. Vereinfachtes Steuersystem (STS).
2. Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen (UTII).
3. Einheitliche Agrarsteuer (USAT).
4. Patentsteuersystem (PTS).

Die Wahl hängt nicht immer vollständig von den Wünschen des potenziellen Zahlers ab. Die Nutzung bestimmter Arten vereinfachter Regelungen ist durch die Anforderungen an die Branche, das Thema, die Art der Tätigkeit oder den Gesamtbetrag der vom Zahler erzielten Einnahmen begrenzt.

Vorteile durch die Verwendung von Modi:

• die Grundsteuer wird abgeschafft (mit Ausnahme des Eigentums natürlicher Personen);
• Beseitigung der Notwendigkeit, Mehrwertsteuer abzuführen und zu zahlen;
• Ein Unternehmer (IP) ist von der Zahlung der Einkommensteuer befreit (nur für Einkünfte, die mit seiner Geschäftstätigkeit zusammenhängen).

STS (vereinfachtes Steuersystem)

Kann von einer Vielzahl von Personen genutzt werden, sowohl Einzelpersonen (IE) als auch juristischen Personen (LLC), die im Bereich Kleinunternehmen tätig sind. Nach dem vereinfachten Steuersystem gibt es zwei Arten von Nutzungsgegenständen, und Unternehmer müssen mit dem Föderalen Steueramt entscheiden, welchen sie nutzen möchten:

1. Basierend auf Einnahmen abzüglich Ausgaben. Der Steuersatz dafür beträgt 15 % der Differenz zwischen Einnahmen (Einnahmen) aus der Geschäftstätigkeit und Ausgaben (Ausgaben) dafür. Geeignet für Unternehmen und Privatpersonen, die Fixkosten berücksichtigen, die zur Reduzierung der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden können. Zum Beispiel für Handel (die Menge der von Lieferanten gekauften Produkte wird abgezogen), Installation (die Kosten für Ausrüstung, Kauf von Komponenten werden abgezogen), Produktionsarbeiten (Abschreibungen, Materialien, Strom, sonstige Produktionskosten). Zahlungen im Rahmen des vereinfachten Steuersystems müssen vierteljährlich erfolgen, und zwar vor dem 20. Tag des Monats, der auf das Ende des Quartals folgt.
2. Nach Einkommen. Der Satz beträgt 6 % des mit dem Unternehmen erzielten Umsatzes. Geeignet für Typen, bei denen die Kostenermittlung schwierig ist. Zum Beispiel der Umfang der Erbringung verschiedener Dienstleistungen: Buchhaltung, Recht, Informationsaufträge. Die Führung dieser Steuerbuchhaltung ist äußerst vereinfacht; Berichte und Zahlungen dafür werden vierteljährlich aufgeführt und bereitgestellt, und zwar innerhalb des gleichen Zeitrahmens wie das vereinfachte Steuersystem (die bisherige Methode ist die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben).

UTII (Einheitliche Steuer auf unterstelltes Einkommen)

Der Besteuerungsgegenstand im Rahmen dieser Methodik wird als kalkulatorisches Einkommen erfasst. Dabei handelt es sich um einen bestimmten, durch statistische Berechnungen ermittelten Betrag, der den festen Umsatzerlös in einer bestimmten Branche nach Region bestimmt. Die Bemessungsgrundlage wird ermittelt, indem dieser Festwert mit dem Steuersatz (15 %) multipliziert und die Faktoren verdeutlicht werden. Sie werden abhängig von Folgendem installiert:

• Lage des Punktes;
• geplante und tatsächliche Inflationsniveaus;
• andere Faktoren, die das Geschäft beeinflussen.

UTII wird dem Budget vierteljährlich gutgeschrieben, und zwar bis zum 25. Tag eines jeden Monats nach dem Ende des Berichtsquartals, also bis zum 25. April, Juli, Oktober und Januar.

Für sich dynamisch entwickelnde Unternehmen, deren Umsatz dem regionalen Durchschnitt einer bestimmten Geschäftsart entspricht oder diesen übersteigt, ist es von Vorteil, auf UTII umzusteigen. Die Praxis zeigt, dass Personen, die ursprünglich das vereinfachte Steuersystem nutzten, im Laufe ihrer Entwicklung die Besteuerung auf UTII übertragen. Dadurch können Sie die Buchhaltungsleistungen erheblich einsparen.

Einheitliche Agrarsteuer (Einheitliche Agrarsteuer)

Eine Präferenzregelung wurde eingeführt, um die Entwicklung landwirtschaftlicher Erzeuger zu fördern. Die einheitliche Agrarsteuer sorgt für die geringste Belastung; die Zahlung dafür beträgt nur 6 % der Einkommens- und Ausgabendifferenz der Unternehmer.
Es legt aber auch klare Arbeitsbedingungen im System fest: Diese Regelung ist nur denjenigen erlaubt, deren Einkommen aus der Produktion und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte mehr als 70 % des Gesamtumsatzes ausmacht. Ein Verstoß gegen eine solche Anforderung droht mit der Überführung des Unternehmens in ein allgemeines Steuersystem und einer Neuberechnung aller Steuern für den Zeitraum, in dem der Verstoß festgestellt wurde, sowie mit Bußgeldern und anderen Sanktionen.

Laut Gesetz muss die einheitliche Agrarsteuer zweimal im Jahr berechnet und gezahlt werden – eine Vorauszahlung für sechs Monate – vor dem 25. Juli des laufenden Jahres, eine vollständige Zahlung für das Jahr muss bis zum 31. März des nächsten Jahres erfolgen .

PNS (Patentbesteuerungssystem)

Patente werden nicht für alle Arten von Tätigkeiten eingeführt, sondern nur für diejenigen Kategorien, die im Gegenstandsbereich des Verbandes als vorrangig gelten. Die Liste wird genehmigt und in regionalen offiziellen Quellen veröffentlicht, und es werden regelmäßig Änderungen daran vorgenommen.
Diese Art der Besteuerung ermöglicht es Ihnen, die Buchhaltungskosten sowohl steuerlich als auch buchhalterisch zu minimieren, da keine Steuererklärungen und -berichte erforderlich sind. Die Nutzung ist nur durch Privatpersonen (Einzelunternehmer) gestattet. Der Transferbetrag wurde im Vergleich zu anderen Arten reduziert; dies war eine Maßnahme, um die von der Region benötigten Industrien anzukurbeln und die Entwicklung privater Aktivitäten und Unternehmen im Staat zu ermöglichen.
Die Patentgebühr wird zweimal jährlich an den Haushalt überwiesen. Der erste Teil – ein Drittel des Betrags – erfolgt im ersten Quartal des Jahres oder 90 Tage ab dem Datum des Übergangs zum Patent (wenn das Unternehmen gegründet wurde und das PNS nicht ab dem 1. Januar eingeführt hat). Der zweite Betrag beträgt zwei Drittel bis zum Ende des Steuerzeitraums. Eine Quittung für die Überweisung erhalten Sie direkt beim örtlichen Bundessteueramt.

Die Nutzung von PNS ist hinsichtlich des Umsatzes (bis zu 60 Millionen Rubel pro Jahr) und der Anzahl der Mitarbeiter (bis zu 15 Personen) streng begrenzt.

Zusätzlich zu diesen Zahlungen wurden für Kleinunternehmen weitere steuerähnliche Pflichtzahlungen eingeführt und angewendet.

Eine verspätete Übernahme in den Haushalt führt zu Sanktionen. Am häufigsten handelt es sich dabei um Bußgelder. Unvollständige oder nicht erfolgte Zahlung – 20 % des Steuerbetrags, die unbezahlte Steuer selbst, bei verspäteter Zahlung – 1/300 des Bankrefinanzierungssatzes für jeden Tag. Ab dem 1. Januar 2016 beträgt er 11 % pro Jahr. Es gibt auch Bußgelder für die Nichteinreichung (nicht rechtzeitig abgegebener Erklärungen) in Höhe von Tausenden Rubel. Wenn Verstöße nicht von der Person selbst aufgedeckt werden, sondern Steuerbehörden Bei Kontrollen (vor Ort oder im Büro) werden neben Bußgeldern auch Bußgelder, Strafen und sonstige Sanktionen beurteilt.

Kleine und mittlere Unternehmen sind Wirtschaftssubjekte (juristische Personen und Einzelunternehmer), die gemäß den im Bundesgesetz vom 24. Juli 2007 festgelegten Bedingungen klassifiziert sind. Nr. 209-FZ „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“, an kleine Unternehmen, einschließlich Kleinstunternehmen, und mittlere Unternehmen.

Der Status eines kleinen oder mittleren Unternehmens ermöglicht es Ihnen, staatliche und (oder) kommunale Unterstützung in Anspruch zu nehmen.

Aufmerksamkeit! Als kleine und mittlere Unternehmen können Handelsorganisationen (mit Ausnahme staatlicher und kommunaler Einheitsunternehmen), Verbrauchergenossenschaften, Einzelunternehmer und bäuerliche (landwirtschaftliche) Unternehmen anerkannt werden.

Kriterien für die Einstufung als Klein- und Mittelbetrieb:

1. Für juristische Personen - der Gesamtanteil der Beteiligung der Russischen Föderation, der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation, der Gemeinden, ausländischer juristischer Personen, ausländischer Staatsbürger, öffentlicher und religiöser Organisationen (Verbände), gemeinnütziger und anderer Fonds am genehmigten (Anteil) Kapital (Investmentfonds) 25 % nicht übersteigt, der Beteiligungsanteil einer oder mehrerer juristischer Personen, die keine Klein- und Mittelbetriebe sind, 25 % nicht überschreitet.

2. Die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten des vorangegangenen Kalenderjahres überschreitet folgende Grenzwerte nicht:

101-250 Personen für mittelständische Unternehmen,

Bis zu 100 Personen für Kleinunternehmen; Kleinunternehmen werden in Kleinstunternehmen unterteilt – bis zu 15 Personen.

3. Der Umsatz aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen ohne Mehrwertsteuer oder der Buchwert der Vermögenswerte des vorangegangenen Kalenderjahres überschreitet die folgenden Grenzwerte nicht:

1000 Millionen Rubel für mittelständische Unternehmen,

400 Millionen Rubel für kleine Unternehmen,

60 Millionen Rubel für Kleinstunternehmen.

Schlussfolgerungen

1. Unternehmerische Tätigkeiten können von registrierten Bürgern ausgeübt werden in der vorgeschriebenen Weise und Organisationen.

2. Die Organisation kann kommerziell oder gemeinnützig sein.

3. Eine gemeinnützige Organisation darf unternehmerische Tätigkeiten nur insoweit ausüben, als dies zur Erreichung der Ziele ihrer Haupttätigkeit erforderlich ist. Kommerzielle Organisationübt die Geschäftstätigkeit uneingeschränkt aus.

4. Einzelunternehmer und GmbHs sind vollwertige Teilnehmer an zivilrechtlichen Transaktionen, jede dieser Formen hat jedoch ihre eigenen Merkmale.

5. Es gibt ein Konzept für kleine und mittlere Unternehmen. Um als kleines und mittleres Unternehmen eingestuft zu werden, muss ein Unternehmen die festgelegten Kriterien erfüllen.

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EINFÜHRUNG

1.2 Steuervorteile für kleine und mittlere Unternehmen

ABSCHLUSS

LITERATUR

EINFÜHRUNG

Die in unserem Land durchgeführten Wirtschaftsreformen waren trotz ihrer Widersprüchlichkeit und Widersprüchlichkeit eine Voraussetzung für die Gründung und Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen. Die Erfahrungen der führenden Länder der modernen Welt beweisen deutlich, dass jede Volkswirtschaft über einen hochentwickelten und leistungsfähigen kleinen und mittleren Unternehmenssektor verfügen muss. Daher kann die Wiederbelebung Russlands nicht ohne die entsprechende Entwicklung dieses Wirtschaftssektors erreicht werden, da genau dieser Sektor die Lokomotive ist, die die wirtschaftliche und soziale Entwicklung im wahrsten Sinne des Wortes mit sich zieht.

Die Relevanz des Themas der Arbeit wird durch die Notwendigkeit bestimmt, die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen als eine der Voraussetzungen für den zügigen Abschluss der Markttransformation der heimischen Wirtschaft zu intensivieren. Im System der wirtschaftlichen und sozialen Beziehungen der meisten Staaten, kleine und mittleres Unternehmen erfüllt heute die wichtigsten Funktionen. Dieser Bereich erwirtschaftet den Großteil des Bruttoinlandsprodukts und bietet Arbeitsplätze für den Großteil der Erwerbsbevölkerung. Kleine und mittlere Unternehmen tragen zur Entwicklung des wissenschaftlichen und technischen Fortschritts bei und schaffen mehr als die Hälfte aller Innovationen. Dank ihnen entstand es schließlich und erlangte seinen eigenen modernes Aussehen sogenannte „ Mittelschicht» - wichtigster Faktor gesellschaftspolitische Stabilität der modernen Gesellschaft.

Der Entwicklungsstand kleiner Unternehmen in Russland ist seit Mitte der 1990er Jahre unverändert. Dadurch werden erhebliche Wachstumspotenziale bei der Produktion von Gütern und Dienstleistungen, der Beschäftigung und dem Einkommen der Bevölkerung nicht genutzt und erhebliche verfügbare Ressourcen werden nicht am wirtschaftlichen Umsatz beteiligt.

Ziel der Arbeit ist die Analyse kleiner und mittlerer Unternehmen und ihrer Rolle bei der Entwicklung einer Marktwirtschaft. Daher stellt diese Arbeit folgende Aufgaben:

· die Kriterien für die Klassifizierung von Unternehmen als kleine und mittlere Unternehmen untersuchen;

· analysieren verschiedene Systeme Besteuerung kleiner und mittlerer Unternehmen;

· Analysieren Sie den aktuellen Zustand russischer kleiner und mittlerer Unternehmen sowie Probleme und Perspektiven.

Die Studienarbeit besteht aus einer Einleitung, zwei Kapiteln mit insgesamt vier Absätzen, einem Fazit und einem Literaturverzeichnis. In der Einleitung wird die Relevanz des Forschungsthemas konkretisiert und dessen Zweck und Zielsetzung dargelegt. Das erste Kapitel ist der Bedeutung kleiner und mittlerer Unternehmen in den Volkswirtschaften entwickelter Länder gewidmet. Das zweite Kapitel analysiert den Platz und die Rolle kleiner und mittlerer Unternehmen in der russischen Wirtschaft. Die Schlussfolgerung enthält die wichtigsten Schlussfolgerungen, die bei der Untersuchung der Probleme kleiner und mittlerer Unternehmen gewonnen wurden.

Unternehmertum kleine mittlere Besteuerung

1. Die Bedeutung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Wirtschaft der entwickelten Länder

1.1 Rolle und Stellung kleiner und mittlerer Unternehmen

Wenn man mit der Betrachtung des Systems der kleinen und mittleren Unternehmen beginnt, ist es zunächst notwendig, seinen Platz, seine Rolle und seine Besonderheiten sowohl in der nationalen als auch in der Weltwirtschaft klar zu verstehen. Wie die weltweite Erfahrung zeigt, kann das effektive Funktionieren dieses Wirtschaftssystems nur dann erreicht werden, wenn auf allen wichtigen Märkten für Waren und Dienstleistungen die Expansion großer Produzenten durch die erforderliche Anzahl kleiner und mittlerer Produzenten ausgeglichen wird, was zu einem entscheidenden Faktor wird Soweit sie die Bildung und Aufrechterhaltung des Wettbewerbs sicherstellen und Monopolisierungstendenzen auf den Märkten verhindern. Aber gleichzeitig ist einer der wichtigen Gründe für die erfolgreiche Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in Ländern mit entwickelten Volkswirtschaften, dass große Unternehmen nicht nur kleinen Unternehmen gegenüberstehen, sondern im Gegenteil das Prinzip von Die Verbindung von Groß- und Kleinbetrieben wird gepflegt: Groß- und Kleinbetriebe stehen sich nicht gegenüber, sondern ergänzen sich.

Im Allgemeinen übersteigt der Anteil kleiner und mittlerer Unternehmen am BIP der Länder der Europäischen Union 67 %. In Japan arbeiten fast 80 % der erwerbstätigen Bevölkerung des Landes in diesem Wirtschaftszweig, in EU-Ländern sind es mehr als 70 %. In den Vereinigten Staaten ist der Anteil kleiner und mittlerer Unternehmen am BIP des Landes in vierzig Jahren von 10 % auf 52 % gestiegen. (Zum Vergleich: In der Russischen Föderation beträgt der Anteil kleiner und mittlerer Unternehmen am BIP etwa 17 %). Diesen Ländern ist es gelungen, ein umfassendes System der staatlichen Unterstützung für die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen zu schaffen, das in erster Linie auf der Schaffung eines gesetzlichen Rahmens und eines zuverlässigen Systems zum Schutz der Rechte und Interessen von Unternehmern sowie ihres Zugangs zu bevorzugten langfristigen Unternehmen basiert. langfristige Kreditressourcen, die Bildung eines Vorzugssteuersystems, industrielle, finanzielle, soziale und Marktinfrastrukturen, die letztendlich der effektiven Entwicklung dieses Wirtschaftssektors dienen sollen.

Die weltweite Praxis zeigt, dass:

Erstens sind kleine und mittlere Unternehmen der wichtigste strukturbildende Sektor einer entwickelten Wirtschaft, deren Aktivitäten sich unmittelbar auf die erfolgreiche Entwicklung nicht nur auswirken großes Geschäft, sondern auch die Wirtschaft des Landes als Ganzes, die die Füllung des Inlandsmarktes mit Konsumgütern und Dienstleistungen, die Steigerung des Exportpotenzials, die Lösung von Beschäftigungsproblemen und die Erhöhung des Realeinkommensniveaus der Bevölkerung gewährleistet.

Zweitens sind es im Kontext der Globalisierung der Wirtschaft, die mit einer Verschärfung der Rivalität und des Wettbewerbs auf dem Weltmarkt einhergeht, gerade kleine und mittlere Unternehmen aufgrund ihrer relativ geringeren Kapitalintensität, Flexibilität und Manövrierfähigkeit leichter als Ein großer Hersteller sorgt für die Modernisierung der Produktion und die Aktualisierung der Produktpalette, um sich besser an veränderte Marktbedingungen und periodisch wiederkehrende Wirtschaftskrisen anpassen zu können.

Zu den Vorteilen kleiner und mittlerer Unternehmen zählen außerdem:

1. Relativ geringere Verwaltungskosten aufgrund des Fehlens unnötiger bürokratischer Apparate und dementsprechend hoher Flexibilität und Effizienz der Entscheidungen bei der Führung kleiner Unternehmen, was die Arbeitsproduktivität erhöht (insbesondere in Kleinstunternehmen mit weniger als 10 Mitarbeitern). . Diese Bedingungen ermöglichen eine schnelle und flexible Reaktion auf Marktveränderungen, auch durch Kapitalmanöver beim Wechsel von einer Tätigkeitsart zu einer anderen.

2. Nach Ansicht einiger Wissenschaftler erhöhen große Unternehmen den Grad der Formalisierung der Organisation und verringern die Fähigkeit, organisatorische Änderungen vorzunehmen. Daher sind kleine Unternehmen flexibler und effizienter bei der Entscheidungsfindung und -umsetzung und passen sich schneller an sich ändernde Bedingungen an.

3. Geringerer Kapitalbedarf und die Fähigkeit, schnell Änderungen an Produkten und Produktion als Reaktion auf lokale Marktanforderungen einzuführen.

4. Kleine Unternehmen kennen die Nachfrage auf den lokalen Märkten besser. Die Ausrichtung der Produzenten vor allem auf den regionalen Markt ist ideal geeignet, um die Wünsche, Vorlieben, Bräuche, Gewohnheiten und andere Besonderheiten des lokalen Marktes zu studieren.

5. Relativ höherer Kapitalumschlag kleiner Unternehmen.

6. Kleine Unternehmen erfordern weniger Kapitalinvestitionen. Sie zeichnen sich durch kürzere Bauzeiten, geringe Abmessungen und eine schnellere und kostengünstigere Umrüstung und Umsetzung aus neue Technologie und Automatisierung der Produktion, um eine optimale Kombination von maschineller und manueller Arbeit zu erreichen.

7. Mitarbeiter kleiner Unternehmen verfügen über eine hohe Erfolgsmotivation sowie die Möglichkeit, ihre Ideen zu verwirklichen und ihre Fähigkeiten unter Beweis zu stellen.

8. Kleinunternehmen sichern den Lebensunterhalt mehr Leute als der Große. Es verfügt über ein erhebliches Potenzial im Bereich der Beschäftigung der Bevölkerung, da es Arbeitskräftereserven in der Produktion einbezieht, die aufgrund seiner technologischen und sonstigen Merkmale nicht in der Großproduktion genutzt werden können. Dies sind Rentner, Studenten, Hausfrauen, Behinderte sowie Menschen, die außerhalb der regulären Arbeitszeit arbeiten möchten, um ein gesetzliches Zusatzeinkommen zu erzielen.

Gleichzeitig sind folgende Nachteile von Kleinunternehmen zu beachten:

1. Im Vergleich zu großen Unternehmen verfügen kleine Unternehmen über mehr hohes Niveau Risiko und damit ein hohes Maß an Instabilität auf dem Markt.

2. Kleine Unternehmen sind von großen Unternehmen abhängig.

3. Schwache Kompetenz von Managern und weniger professionellen Arbeitnehmern.

4. Erhöhte Sensibilität gegenüber Änderungen der Geschäftsbedingungen.

5. Kleine Unternehmen haben große Schwierigkeiten, zusätzliche Mitarbeiter anzulocken finanzielle Mittel und die Aufnahme von Krediten.

6. Kleine Unternehmen verfügen nicht über Marktmacht und keine gute Ressourcenbasis.

7. Trotz erhöhter Flexibilität ist das Veränderungspotenzial kleiner Unternehmen begrenzt.

8. Kleine Unternehmen haben aufgrund unzureichender Kapital- und langfristiger Kapitalrenditen eine geringe Neigung zu Investitionstätigkeiten.

In den meisten Ländern, die den Kleinunternehmenssektor hervorheben, werden drei Indikatoren verwendet:

· Anzahl der Mitarbeiter;

· Jahresumsatz (Verkaufsvolumen);

· Saldowährung.

Die ersten „Empfehlungen der Europäischen Kommission zur Definition von Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen“ wurden 1996 verabschiedet. Unter Berücksichtigung der Veränderungen der sozioökonomischen und politischen Lage war eine regelmäßige Klärung der Kriterien vorgesehen. Die letzte Überarbeitung der Regelungen zur Einstufung von Wirtschaftssubjekten als Klein- und Mittelbetriebe fand im Zeitraum 2001 bis 2003 statt. Basierend auf den Diskussionen in diesem Zeitraum wurden im Jahr 2003 neue Kriterien für die Zuordnung des Sektors festgelegt, die am 1. Januar 2005 in Kraft traten. Es wurde eine allgemeine Kategorie der Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen eingeführt, zu der Unternehmen mit weniger als 250 Mitarbeitern und einem Jahresumsatz von bis zu 50 Millionen Euro oder einer Jahresgesamtbilanz von bis zu 43 Millionen Euro gehören. Innerhalb des KMU-Sektors werden Kriterien zur Identifizierung von Klein- und Kleinstunternehmen gesondert festgelegt:

· Als Kleinunternehmen gilt ein Unternehmen, das nicht mehr als 50 Mitarbeiter beschäftigt und dessen Jahresumsatz bzw. Jahressaldo 10 Millionen Euro nicht übersteigt;

· Als Kleinstunternehmen gilt ein Unternehmen mit weniger als 10 Mitarbeitern und dessen Jahresumsatz bzw. Jahresbilanz 2 Millionen Euro nicht übersteigt.

Als unabhängiges Unternehmen gilt in diesem Fall ein Unternehmen, dessen Schwelle für die Beteiligung am genehmigten Kapital anderer Wirtschaftssubjekte 25 % nicht überschreitet.

Die meisten Länder Eurasiens, vor allem Länder mit Transformationsökonomien, orientieren sich an den von der Europäischen Union verabschiedeten Kriterien.

Letztendlich werden in der Steuergesetzgebung der meisten entwickelten Länder bei der Definition des Begriffs „Kleinunternehmen“ quantitative Indikatoren als Basisindikatoren verwendet, diese werden jedoch fast immer durch qualitative Merkmale ergänzt (siehe Tabelle 1).

In einigen Ländern gibt es neben den allgemeinen Kriterien für die Einstufung von Unternehmen als Kleinunternehmen auch spezielle Kriterien, die ein Kleinunternehmen in eine Vorzugskategorie überführen, wie beispielsweise in den USA und Großbritannien. Somit ist klar, dass kleine und mittlere Unternehmen einen bedeutenden Platz in der Weltwirtschaft einnehmen.

Tabelle 1

Kriterien für die Einstufung von Unternehmen als Kleinunternehmen

	Maximale Anzahl Mitarbeiter	Gewinn in Landeswährung		Gründer	Sonderkonditionen
	Anzahl der Personen	Industrie
		Produktion		3,5-14,5 Millionen Dollar		unabhängiger Eigentümer	Selbstmanagement; dominiert seinen Sektor nicht
AMB-Kriterium		Großhandel		3,5-13,5 Millionen Dollar
S-Corporation		keine Einschränkungen		der Anteil der Einnahmen aus der Produktionstätigkeit am Gesamtumsatz beträgt mindestens 75 %	nur Privatpersonen; Anlieger frei	unabhängiger Eigentümer und Manager
				2,0–20,0 Millionen US-Dollar
Allgemeine Kriterien		alle Sektoren der Volkswirtschaft		11,2 Millionen Pfund			Vermögenswert unter 5,6 Mio. £
Vorzugskriterien		alle Sektoren der Volkswirtschaft	300 £
		alle Sektoren der Volkswirtschaft		100 Millionen Euro	Industrie	mindestens 50 % des Kapitals gehören Privatpersonen
				20 Millionen Euro	andere Branchen

1.2 Steuervorteile für kleine und mittlere Unternehmen

Die Gesetzgebung der meisten entwickelten Länder definiert kleine und mittlere Unternehmen als besondere Einheit staatliche Regulierung. Die Besonderheiten kleiner und mittlerer Unternehmen (gesellschaftliche Bedeutung, Massengröße) bestimmten die Besonderheiten ihrer Besteuerung, die auf langfristige Ziele der wirtschaftlichen Entwicklung ausgerichtet und an die tatsächlichen wirtschaftlichen Verhältnisse innerhalb dieses Sektors gekoppelt ist.

Die Wirtschaftspolitik der meisten entwickelten Länder basiert auf dem Postulat der Notwendigkeit, ein gleichermaßen günstiges makroökonomisches Umfeld für Unternehmen jeder Größe zu schaffen. Dennoch werden kleine und mittlere Unternehmen im Bereich der Besteuerung tatsächlich als eigenständige Gruppe ausgewiesen. Dieser Ansatz erklärt sich sowohl aus Erwägungen der wirtschaftlichen Gerechtigkeit – der Notwendigkeit, die objektiv geringere Selbstfinanzierungsfähigkeit dieser Unternehmenskategorie auszugleichen – als auch aus administrativen Erwägungen.

Die aktuelle internationale Steuerpraxis sieht im Hinblick auf kleine und mittlere Unternehmen zwei wesentliche Ansätze vor:

1) die Einführung einer Reihe von Steuervorteilen für Kleinunternehmen vor dem Hintergrund des einheitlichen nationalen Steuersystems bei bestimmten großen Steuern (hauptsächlich bei der Einkommensteuer, seltener bei der Mehrwertsteuer);

2) Einführung besonderer Steuerregelungen für Kleinunternehmen.

Beide Ansätze erfuhren im Zuge der Steuerreformen in den 80er und 90er Jahren des 20. Jahrhunderts erhebliche Veränderungen.

Im Rahmen des ersten Ansatzes ist anzumerken, dass die Einkommensbesteuerung in den meisten Industrieländern bis Mitte der 80er Jahre auf einer Kombination aus hohen Steuersätzen und einem breiten System steuerlicher Anreize (hauptsächlich für vorrangige Industrien) basierte. Die Neuordnung der Steuersysteme hat praktisch überall zu einer Senkung der Steuersätze und der Progressivität des Steuertarifs sowie zur Einführung eines gemäßigteren Steuervergünstigungssystems geführt. In dieser Zeit entwickelte sich jedoch das System der „freundlichen“ Besteuerung von Kleinunternehmen (Abb. 1).

Reis. 1 Steuervorteile für Kleinunternehmen

Durch die veränderten wirtschaftlichen Rahmenbedingungen entstand die Notwendigkeit, neue Organisationsformen der Privatwirtschaft zu fördern, die in der Lage sind, neueste Entwicklungen an der Schnittstelle verschiedener Produktionsbereiche schnell umzusetzen und umzusetzen. Als solche Organisationsstrukturen im letzten Viertel des 20. Jahrhunderts. Kleine und mittlere Unternehmen begannen immer häufiger zu handeln, was letztlich dazu führte, dass die Regierungen der Industrieländer eine Reihe steuerlicher Anreize einführten, um ihre Aktivitäten zu fördern und die Steuerlast zu verringern.

Die größte Gruppe von Steuervorteilen, die sich auf die Aktivitäten des Kleinunternehmenssektors auswirken und in den Steuersystemen fast aller entwickelten Länder vorhanden sind, steht im Zusammenhang mit der Besteuerung von Gewinnen, unter anderem durch die Regulierung der Abschreibungssätze.

Bislang bestehen die größten Vorteile der beschleunigten Abschreibung im Vereinigten Königreich. Englische Unternehmen dürfen die vollen Kosten für technologisch fortschrittliche Geräte im ersten Betriebsjahr abschreiben. Für kleine Unternehmen, deren Förderung von der Labour-Regierung 1997 zu einer der vorrangigen Richtungen der Wirtschaftspolitik erklärt wurde, wurde der Abschreibungssatz für den Kauf von Maschinen und Ausrüstungen jeglicher Art im ersten Jahr auf 50 % erhöht des Betriebs; für langfristige Vermögenswerte erhöhte sich der Abschreibungssatz um das Doppelte – bis zu 12 %. Diese Rabatte waren jedoch vorübergehend und auf ein Jahr begrenzt.

In Frankreich ist für Kleinunternehmen eine 100-prozentige Abschreibung von Computern im ersten Nutzungsjahr zulässig; Bei anderen Arten vielversprechender Geräte ist eine Abschreibung von bis zu 50 % der Kosten zulässig. In Deutschland können im ersten Jahr bis zu 40 % der Anschaffungskosten für angeschaffte Geräte, Instrumente und andere bewegliche Sachen für Forschungs- und Entwicklungszwecke abgeschrieben werden.

Einer der größten direkten Vorteile für kleine und mittlere Unternehmen ist die Senkung des Einkommensteuersatzes. Die Besonderheit dieses Vorteils besteht darin, dass Fälle, in denen eine Steuersenkung direkt als Steuervorteil deklariert wird, recht selten sind. In der Regel werden niedrigere Einkommensteuersätze als eigenständige Richtung der Steuerpolitik bestimmter Länder eingeführt, als ob sie außerhalb des Rahmens der Schaffung von Steuervorteilen stünden.

So werden in den Vereinigten Staaten auf Bundesebene neben dem höchsten Körperschaftsteuersatz von 34 % für steuerpflichtige Einkünfte über 75.000 US-Dollar zwei niedrigere Steuersätze für kleinere Unternehmen angewendet – 15 % für Einkünfte bis zu 50.000 US-Dollar und 25 % für Einkünfte bis zu 50.000 US-Dollar 75.000 US-Dollar (vor der Reform von 1986 gab es vier solcher Sätze).

Wenn das Umsatzvolumen bei kleinen Unternehmen außerdem 200.000 US-Dollar nicht übersteigt, werden für sie bei der Berechnung der Einkommensteuer zusätzliche Abzüge von Einkommensbeträgen vorgenommen (2000 - 20.000 US-Dollar, 2001-2002 - 24.000 US-Dollar und seit 2003 - 25.000 US-Dollar).

Die Anwendung niedrigerer Körperschaftssteuersätze für Kleinunternehmen ist in vielen Industrieländern weit verbreitet, wobei es von Land zu Land große Unterschiede gibt. Wenn also in den USA der niedrigste Satz 15 % und der höchste 34 % beträgt, dann gibt es in Frankreich keinen so starken Fortschritt: Der Satz für kleine Unternehmen beträgt 33,3 %, für große und mittlere Unternehmen 36 %; In Kanada und im Vereinigten Königreich betragen die Sätze für Kleinunternehmen 22 % bzw. 20 %, im Vergleich zu den Standardsätzen von 43 % bzw. 30 %.

Für kleine Unternehmen sind ermäßigte Einkommensteuersätze von großer Bedeutung, da sie das Volumen und die Gewinnrate dieser Unternehmen erhöhen und so ihre Entwicklung fördern. So überstieg in den USA die Gewinnrate kleiner Unternehmen in den letzten drei Jahrzehnten häufig die durchschnittliche Unternehmensgewinnrate (manchmal um das 1,5- bis 2-fache).

Bei der Betrachtung der Einkommensteuersätze ist auch zu betonen, dass in westlichen Ländern staatliche Maßnahmen zur Förderung von Kleinunternehmen in der Regel unter Berücksichtigung der Priorität der Hauptrichtungen, insbesondere des Produktionssektors, durchgeführt werden. Infolgedessen unterscheiden sich die Einkommensteuersätze für einen Unternehmer, der Produktionstätigkeiten ausübt, erheblich von den Sätzen im Bereich der Handelsvermittlung (in den USA erreichen sie 90-95 %, unabhängig von der Unternehmenskategorie). Dieser Mechanismus stimuliert den Kapitalfluss in die Produktion. Das russische Steuersystem ist für den Hersteller und den Zwischenhändler gleich. Und bis dieses Paradoxon beseitigt ist, wird der Fluss des Kleinunternehmenskapitals von der Produktion in die Zirkulationssphäre nicht aufhören.

Eine weitere Form des Steuerprotektionismus gegenüber Kleinunternehmen ist die Gewährung einer Steuergutschrift für diese Unternehmenskategorie zu Vorzugskonditionen. Vorzugskonditionen bedeuten eine Erhöhung der Kreditkonditionen, eine Senkung des Kreditzinses, eine Vereinfachung der Verwaltungsabläufe usw.

In Frankreich beispielsweise erhalten kleine und mittlere Unternehmen, die ihr Kapital um mindestens 25 % erhöhen, eine Steuergutschrift. Die Darlehenssumme beträgt 25 % der nominalen Eigenkapitalerhöhung, darf jedoch CHF 500'000 nicht übersteigen. Also, wenn Eigenmittel Das Unternehmen verfügt über 4 Millionen Franken und erhöht im Laufe des Jahres sein Kapital um 1 Million Franken. Im nächsten Jahr wird ihm eine Steuergutschrift in Höhe von 250.000 Franken gewährt.

Um ein solches Darlehen zu erhalten, ist es erforderlich, dass der Großteil des Gesellschaftskapitals Einzelpersonen gehört (sowohl vor als auch nach der Mittelerhöhung) und dass im Laufe des Jahres eine nominale Kapitalerhöhung von mindestens 25 % durchgeführt wird. Darüber hinaus ist die Gesellschaft verpflichtet, das Volumen ihrer Mittel in den nächsten drei Jahren auf dem erreichten Niveau zu halten.

Die in westlichen Ländern weit verbreiteten vergünstigten Investitionskredite, die eine Form der Subventionierung der Ausrüstungserneuerung darstellten, wurden nach Steuerreformen in den meisten Ländern abgeschafft. Allerdings wurde die Steuergutschrift für Investitionen in den 1980er Jahren durch die Steuergutschrift für Forschung ersetzt. Dieser Vorteil wird heute in der einen oder anderen Form in den meisten westlichen Ländern genutzt und stellt einen Abzug eines bestimmten Anteils des Anstiegs der eigenen F&E-Ausgaben im Vergleich zu ähnlichen Ausgaben im Basiszeitraum (normalerweise im Vorjahr) von der Körperschaftssteuer dar. Darüber hinaus werden besonders günstige Bedingungen für kleine Unternehmen geschaffen, die eigene Mittel für Forschung und Entwicklung aufwenden: Sie dürfen die Höhe der Steuergutschrift in der Regel im Verhältnis zur Gesamtsumme der Ausgaben und nicht nur zu den Forschungs- und Entwicklungskosten berechnen.

Einen wichtigen Platz bei der Förderung der Aktivitäten kleiner innovativer Unternehmen nehmen Steuervorteile für Kapitalgewinne ein, die in Russland überhaupt nicht entwickelt werden. Die Einführung dieser Vorteile ist mit dem Versuch verbunden, das Hauptproblem von Risikokapitalunternehmen zu überwinden, das darin besteht, Mittel zur Finanzierung ihrer Aktivitäten zu finden. Kredite an solche Unternehmen werden in der Regel von großen Geschäftsbanken vergeben, deren Gewinne aus diesen Transaktionen weitgehend vom Steuersatz auf Kapitalgewinne abhängen. Um den Prozess der Kreditvergabe an Risikokapitalfirmen im Zuge der Steuerreform anzukurbeln, führten die meisten westlichen Länder eine Besteuerung von Kapitalgewinnen zu denselben Sätzen ein wie die persönliche Einkommensbesteuerung. Gleichzeitig dürfen Banken einen Teil der Gewinne, die sie aus der Kreditvergabe an Risikokapitalfirmen erhalten und in Reservefonds fließen, als Aufwand abschreiben.

Das Ergebnis dieser Steuerpolitik war ein deutlich gestiegenes Interesse der Bankstrukturen an der Finanzierung von Risikogeschäften in der Volkswirtschaft. In den USA beispielsweise gibt es derzeit mehr als sechshundert spezialisierte Firmen, die sich mit dieser Art von Tätigkeit befassen; Darüber hinaus haben viele große Banken Filialen eröffnet, die diese Art von Krediten anbieten.

Darüber hinaus genießen kleine Forschungsunternehmen im Westen den Rechtsstatus einer Kommanditgesellschaft, der es ihnen ermöglicht, ihre Steuerschuld um bis zu einem Drittel zu reduzieren.

In den meisten westlichen Ländern bietet das indirekte Steuersystem für Kleinunternehmen zusätzlich zu den Einkommenssteuervorteilen mehrere Vorzugsoptionen. Dies äußert sich in der Regel in der gesetzlichen Zuordnung nicht steuerpflichtiger Umsatzmengen und (oder) in der Vereinfachung des Verfahrens zur Berechnung der Mehrwertsteuer, dem Wegfall von Vorauszahlungen und Änderungen der Fristen für die Abgabe von Steuererklärungen im Vergleich zu großen Unternehmen. Zielen Körperschaftsteuervorteile zudem darauf ab, die Wettbewerbsfähigkeit kleiner Unternehmen zu steigern und deren Investitions- und Innovationstätigkeit zu steigern, so ist ein besonderer Ansatz zur Besteuerung kleiner Unternehmen mit der Mehrwertsteuer in erster Linie mit der Aufgabe verbunden, die Kosten ihrer Steuerverwaltung zu minimieren .

Der zweite Ansatz zur Besteuerung von Kleinunternehmen besteht in der Einführung besonderer Steuerregelungen für diese Unternehmenskategorie.

Aus theoretischer Sicht unterscheiden Steuerexperten zwei Arten solcher Regelungen: die vereinfachte und die unterstellte Besteuerung, die, angepasst an die Bedingungen eines bestimmten Landes, verschiedene Modifikationen und Mischformen bilden können.

In ihrer reinen Form sieht die erste Besteuerungsart die Beibehaltung aller Steuerarten für Kleinunternehmen vor und vereinfacht gleichzeitig das Verfahren zu deren Berechnung (einschließlich vereinfachter Methoden zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage und Rechnungslegungsmethoden) und Erhebung (Häufigkeit, Befreiung von Anzahlungen usw.).

Bei der zweiten Art hingegen wird das potenzielle Einkommen des Steuerzahlers anhand indirekter Indikatoren bewertet und feste Zahlungen an den Haushalt festgelegt, die eine oder mehrere traditionelle Steuern ersetzen.

In der Steuerpraxis in entwickelten Ländern wird die vereinfachte Besteuerung viel häufiger angewendet. Die Vermutungsbesteuerung in ihrer reinen Form wird seltener angewendet, obwohl in vielen Ländern die Beurteilung der Steuerbemessungsgrundlage analog zu anderen Steuerzahlern in Fällen angewendet wird, in denen die Steuerverwaltung Grund hat, an der Richtigkeit der Berechnung der Steuerverbindlichkeiten zu zweifeln.

Die Analyse ausländischer Erfahrungen in der Entwicklung von Kleinunternehmen lässt daher den Schluss zu, dass die Gesetzgebung der meisten entwickelten Länder kleine und mittlere Unternehmen als besonderen Gegenstand staatlicher Regulierung definiert. Als Haupttrend bei der Entwicklung der Besteuerung von Kleinunternehmen in wirtschaftlich entwickelten Ländern kann derzeit der Wunsch nach maximaler Rationalisierung und Vereinfachung sowie eine Abkehr von der Entwicklung und Umsetzung komplexer und arbeitsintensiver Steuersysteme angesehen werden.

2. STELLUNG UND ROLLE VON KLEINEN UND MITTLEREN UNTERNEHMEN IN DER WIRTSCHAFT DER RF

2.1 Besonderheiten moderner russischer Klein- und Mittelunternehmen

Kleine und mittlere Unternehmen in Russland sind bereits heute der am weitesten verbreitete Teil des privaten Wirtschaftssektors und stellen für die Mehrheit der Bevölkerung manchmal die einzige Möglichkeit dar, ihr unternehmerisches Potenzial auszuschöpfen. Die Lage kleiner und mittlerer Unternehmen spiegelt nicht nur die strukturellen Aspekte der Wirtschaft wider, die das Geschäftsklima prägen, sondern auch die unternehmerische Aktivität der russischen Gesellschaft insgesamt. Darüber hinaus bestimmt der Grad der Beteiligung der Bevölkerung in diesem Sektor die Einstellung der Gesellschaft sowohl zum Unternehmertum als auch allgemein zu Wirtschaftsreformen und Regierungspolitik. Daher mit der Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in Russische Föderation beinhaltet die Lösung eines ganzen Komplexes sozioökonomischer Probleme, nämlich:

· Umsetzung des verfassungsmäßigen Rechts auf freie Nutzung der eigenen Fähigkeiten und des Eigentums für geschäftliche und andere Zwecke, die nicht gesetzlich verboten sind, Wirtschaftstätigkeit;

· Gewährleistung einer nachhaltigen sozioökonomischen Entwicklung und Erhöhung der Haushaltseinnahmen;

· Steigerung der Beschäftigung und Verbesserung der Qualität und des Lebensstandards der Bevölkerung.

Das Bundesgesetz vom 24. Juli 2007 Nr. 209-FZ „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“ definiert kleine und mittlere Unternehmen als Wirtschaftssubjekte (juristische Personen und Einzelunternehmer) im genehmigten Kapital Davon beträgt der Anteil der Beteiligung der Russischen Föderation, der Mitgliedskörperschaften der Russischen Föderation, öffentlicher und religiöser Organisationen (Verbände), gemeinnütziger und anderer Stiftungen 25 % nicht, wobei der Anteil einer oder mehreren juristischen Personen gehört, die dies nicht sind Kleinunternehmen 25 % nicht übersteigt und bei denen die durchschnittliche Zahl der Beschäftigten im Berichtszeitraum folgende Grenzwerte nicht überschreitet:

Von 101 bis einschließlich 250 Personen – für mittelständische Unternehmen;

Bis einschließlich 100 Personen – für Kleinunternehmen (unter Kleinunternehmen werden Kleinstunternehmen unterschieden – bis zu 15 Personen).

Die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ohne Mehrwertsteuer oder der Buchwert der Vermögenswerte (Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte) für das vorangegangene Kalenderjahr dürfen die von der Regierung des Jahres festgelegten Grenzwerte nicht überschreiten Russische Föderation für jede Kategorie kleiner und mittlerer Unternehmen.

Als Kleinunternehmen gelten auch Personen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ohne eine juristische Person zu gründen.

Kleine Unternehmen, die mehrere Arten von Tätigkeiten ausüben (Multibranchen), werden nach dem Kriterium der Art der Tätigkeit, deren Anteil am Jahresumsatz oder Jahresgewinn den größten Anteil hat, als solche eingestuft.

Die durchschnittliche Mitarbeiterzahl eines Kleinunternehmens für den Berichtszeitraum wird unter Berücksichtigung aller seiner Mitarbeiter, einschließlich der im Rahmen von Zivilverträgen und Teilzeitkräften Beschäftigten, unter Berücksichtigung der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit sowie der Mitarbeiter von Repräsentanzen und Niederlassungen ermittelt und andere separate Abteilungen der angegebenen juristischen Person.

Wird die oben genannte Zahl überschritten, entfallen dem Kleinunternehmen die in der geltenden Gesetzgebung vorgesehenen Leistungen für den Zeitraum, in dem die festgelegte Überschreitung gewährt wurde, und für die darauffolgenden drei Monate.

Zum 01.01.2011 waren in der Russischen Föderation 4496,9 Tausend Einzelunternehmer und 3070,7 Tausend Organisationen registriert, von denen (nach Angaben des Staatlichen Statistikausschusses Russlands) gleichzeitig etwa 980 Tausend kleine und mittlere Unternehmen sind Nach Angaben der Steuerbehörden üben mehr als die Hälfte der Organisationen (einschließlich Kleinunternehmen) keine wirtschaftliche Tätigkeit aus, reichen keine Steuererklärungen ein oder legen „Null“-Salden vor.

Nach Angaben des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation betrug die durchschnittliche Zahl der in Kleinunternehmen beschäftigten Arbeitnehmer zum 01.01.2011 8045,2 Tausend Menschen, die Bevölkerungszahl am Ort der Hauptarbeit in diesem Bereich unternehmerische Tätigkeit ohne Gründung einer juristischen Person und zur Vermietung Einzelpersonen- 7455,0 Tausend Menschen. Somit sind etwa 15 Millionen Menschen legal im Kleingewerbesektor beschäftigt, was 24 % der gesamten Erwerbsbevölkerung des Landes entspricht.

Statistische Daten zu modernen Kleinunternehmen in Russland sind in Tabelle 2 dargestellt.

Tabelle 2

Organisatorische und wirtschaftliche Merkmale moderner russischer Kleinunternehmen (Stand 1. Januar 2011)

Arten der wirtschaftlichen Tätigkeit kleiner Unternehmen		Durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter
					Milliarden Rubel
Land-, Jagd- und Forstwirtschaft
Angeln, Fischzucht
Bergbau
Fertigungsindustrie
Produktion und Verteilung von Strom, Gas und Wasser
Konstruktion
Groß- und Einzelhandel, Reparaturen
Hotels und Restaurants
Verkehr und Kommunikation
Finanzielle Aktivitäten
Immobiliengeschäfte, Vermietung und Erbringung von Dienstleistungen
Ausbildung
Bereitstellung von Gesundheits- und Sozialdiensten
Erbringung sonstiger Dienstleistungen

Basierend auf der Analyse der Daten in Tabelle 2 können wir daraus schließen größte Zahl Kleinunternehmen sind im Groß- und Einzelhandel tätig (45,8 % des Gesamtumsatzes und 72,2 % des Gesamtumsatzes). Ein ungesunder Trend ist gleichzeitig die geringe Zahl kleiner Unternehmensvertreter in der Region Landwirtschaft(2,7 % bzw. 0,7 %) und Produktionsaktivitäten (0,3 % bzw. 0,2 %). Expertenschätzungen zufolge beträgt der Anteil der Steuerzahlungen kleiner Unternehmen an den vom Föderalen Steuerdienst Russlands kontrollierten konsolidierten Haushalt im Allgemeinen nicht mehr als 8-10 %.

Derzeit gelten auf dem Territorium der Russischen Föderation die folgenden Steuersysteme für Kleinunternehmen, sowohl Organisationen als auch Einzelunternehmer.

1. Ein allgemein etabliertes Steuersystem, das die Zahlung aller durch die Steuer- und Gebührengesetzgebung festgelegten Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern und Gebühren durch Kleinunternehmen vorsieht.

2. Besondere Steuerregelungen, Rechnungslegung und Berichterstattung für Kleinunternehmen werden nach Wahl des Kleinunternehmens angewendet (z. B. ein vereinfachtes Steuersystem), d. h. freiwillig und obligatorisch (z. B. eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen).

Daraus können wir schließen, dass die Besteuerung von Kleinunternehmen in unserem Land unterschiedlich angegangen wird. Allerdings ist das Steuersystem für Kleinunternehmen weitgehend unfair.

2.2 Probleme der Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen

Um die Wettbewerbsfähigkeit des heimischen Mittelstands zu steigern, sind nicht nur die Anstrengungen der Unternehmer selbst notwendig. Kleine und mittlere Unternehmen brauchen Hilfe von außen und vor allem vom Staat.

Die staatliche Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen in unserem Land erfolgt derzeit gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 27. Februar 2009 Nr. 178 „Über die Verteilung und Bereitstellung von Zuschüssen aus dem Bundeshaushalt an die.“ Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation für die staatliche Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen, einschließlich bäuerlicher (Bauern-)Betriebe“.

Gemäß der Resolution Nr. 178 genehmigt das russische Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung die Verteilung von Zuschüssen an die Haushalte der Mitgliedsstaaten der Russischen Föderation zur staatlichen Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen.

Zuschüsse werden zum Zweck der Kofinanzierung der Ausgabenverpflichtungen einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation bereitgestellt, die sich aus der Durchführung von Aktivitäten ergeben, die Folgendes vorsehen:

Schaffung und Entwicklung von Infrastruktur zur Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen im wissenschaftlichen und technischen Bereich;

Schaffung und Entwicklung von Infrastruktur zur Unterstützung kleiner Unternehmen (Gründerzentren);

Unterstützung kleiner und mittlerer Unternehmen, die Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) herstellen und verkaufen, die für den Export bestimmt sind;

Entwicklung eines Kreditsystems für kleine und mittlere Unternehmen;

Führung von Registern kleiner und mittlerer Unternehmen – Empfänger staatlicher Mittelstandsförderung.

Die Ausgaben des Bundeshaushalts für die Umsetzung des staatlichen Programms zur Förderung des Unternehmertums beliefen sich im Jahr 2010 auf 24 Milliarden Rubel, darunter:

Für ein Programm zur Unterstützung von Unternehmen, die von Hochschuleinrichtungen gegründet wurden;

Subventionen für Regionen durch das Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung Russlands (für Städte mit einer einzigen Industrie, zur Unterstützung von Innovationen, für den Nordkaukasus, zur Unterstützung des Exports) usw.

IN Landesprogramm Förderung des Unternehmertums Im Jahr 2010 lag der Schwerpunkt auf der Unterstützung innovativer Kleinunternehmen und Unternehmen bei der Modernisierung der Produktion und dem Export hergestellter Produkte. Die beliebtesten Bereiche: Mikrofinanzierung, Zuschüsse, Schulungsprogramme.

Es sei darauf hingewiesen, dass zu den wichtigsten Maßnahmen zur Unterstützung neu gegründeter kleiner innovativer Unternehmen Zuschüsse für kleine Unternehmen gehören, die unter der Leitung von gegründet wurden Bildungseinrichtungen. Es sieht auch die Gewährung von Zuschüssen an bestehende innovative Unternehmen vor, um die Kosten für die Entwicklung neuer Produkte, Dienstleistungen und Methoden ihrer Herstellung (Transfer) sowie neue Produktionsprozesse auszugleichen; Erwerb neuer Technologien (einschließlich Patentrechte, Lizenzen zur Nutzung von Geschmacksmustern, Erfindungen, Gebrauchsmustern); Erwerb von Geräten und Maschinen im Zusammenhang mit technologischen Innovationen usw.

Ein weiterer Förderbereich ist die Entwicklung des Leasings für kleine und mittlere Unternehmen. Zu dieser Richtung gehörten Zuschüsse aus dem Bundeshaushalt für die Entwicklung des Geräteleasings durch kleine und mittlere Unternehmen. Insbesondere wurden Zinsen subventioniert und gezielte Zuschüsse für die Zahlung der ersten Rate in Höhe von maximal 1 Million Rubel gewährt.

Folgende gezielte Programme werden derzeit umgesetzt:

„Entwicklung bäuerlicher (landwirtschaftlicher) Betriebe und anderer kleiner Formen der Landwirtschaft im agroindustriellen Komplex für 2009-2011“;

„Popularisierung und Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen im Kulturbereich für 2010 – 2012“

„Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen im Fischereikomplex der Russischen Föderation für 2010 – 2012“;

„Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in Industrie und Handwerk.“

Für kleine und mittlere Unternehmer ist der Grad der administrativen Hürden, die mit den folgenden Verfahren verbunden sind, von außerordentlicher Bedeutung:

a) Registrierung;

In den letzten Jahren hat die Russische Föderation eine wesentliche Änderung im Verfahren zur Registrierung neuer Unternehmen erreicht. Gleichzeitig stellen alle Forscher (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung, Beratungsdienst für Auslandsinvestitionen der Weltbank, Zentrum für wirtschaftliche und finanzielle Forschung und Entwicklung) fest, dass die Anzahl der Behörden, die Unternehmer während der Registrierung besucht haben, sowie die Registrierung Zeit, sind zurückgegangen.

b) Lizenzierung;

Ein wichtiger Schritt zur Reform des Lizenzsystems war das am 2. Juli 2005 verabschiedete Bundesgesetz zur Änderung des Bundesgesetzes „Über die Lizenzierung“. einzelne Arten Aktivitäten.“ Derzeit wird ein erheblicher Teil der Geschäftsaktivitäten ohne den Erwerb von Lizenzen durchgeführt.

c) Schecks;

Derzeit wurde im Jahr 2008 ein neues Bundesgesetz über die Organisation von Unternehmensinspektionen verabschiedet, das die Möglichkeit der Willkür der Inspektoren erheblich einschränkt.

e) Nutzung von Kassengeräten.

Auf dem Territorium der Russischen Föderation ist es für alle Organisationen und Einzelunternehmer obligatorisch, Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten im Falle des Verkaufs von Waren, der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen gemäß dem Bundesgesetz Nr. 54 vom Mai zu leisten 22, 2003 -FZ „Über die Verwendung von Registrierkassengeräten bei Barzahlungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten“ (im Folgenden als Gesetz bezeichnet) werden Registrierkassengeräte (im Folgenden als CCP bezeichnet) verwendet. Es gibt jedoch Ausnahmen von diesem Gesetz. Gemäß Abschnitt 2 des Gesetzes können Organisationen und Einzelunternehmer gemäß dem von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren bei der Erbringung von Dienstleistungen Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassen durchführen an die Bevölkerung, sofern sie entsprechende strenge Meldeformulare ausstellt. Das Verfahren zur Genehmigung der Form strenger Meldeformulare entspricht Kassenbelege sowie das Verfahren zu ihrer Aufzeichnung, Speicherung und Vernichtung werden von der Regierung der Russischen Föderation durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 05.06.2008 Nr. 359 „Über das Verfahren für die Leistung von Barzahlungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten ohne Einsatz von Kassengeräten.“ Gemäß Abschnitt 3 des Gesetzes können Organisationen und Einzelunternehmer aufgrund der Besonderheiten ihrer Tätigkeit oder der Besonderheiten ihres Standorts bei der Durchführung bestimmter Zwecke Barzahlungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassengeräten vornehmen Arten von Aktivitäten. Im Juli 2009 wurde dem Gesetz eine inhärent progressive Klausel 2.1 hinzugefügt, nach der Zahler der Einheitssteuer auf unterstelltes Einkommen von der Anwendung der CCT befreit sind.

Trotz alledem sind jedoch weitere Anstrengungen erforderlich, um administrative Hürden abzubauen.

Wenn wir die Ergebnisse dieses Abschnitts zusammenfassen, können wir zu dem Schluss kommen, dass die Haupthindernisse für die Entwicklung kleiner Unternehmen in unserem Land sowohl das unfaire Steuersystem als auch administrative Hindernisse sind.

ABSCHLUSS

Kleine und mittlere Unternehmen stellen die größte Schicht von Kleinunternehmern dar, die aufgrund ihrer großen Zahl das sozioökonomische und teilweise auch das politische Klima im Land bestimmen. Kleine und mittlere Unternehmen gehören zu den breitesten sozialen Schichten der Gesellschaft und sind gleichzeitig einer der größten Produzenten und einer der größten Konsumenten verschiedener Güter und Dienstleistungen, während sie gleichzeitig die meisten bilden großes Netzwerk Unternehmen, die in direktem Zusammenhang mit dem Massenverbraucher stehen und die es ihnen aufgrund der geringen Größe ihrer Teileinheiten und ihrer Managementflexibilität ermöglichen, schnell und effektiv auf sich ständig ändernde Marktbedingungen zu reagieren.

Die Besteuerung kleiner und mittlerer Unternehmen erfolgt sowohl allgemein als auch mit Hilfe spezieller Steuerregelungen. Sonderregelung In den meisten Ländern wurde eine Besteuerung für kleine und mittlere Unternehmen eingeführt. Dafür gibt es verschiedene Gründe. Zunächst einmal ist das Kleingewerbe ein wichtiger Wirtschaftszweig. Kleine und mittlere Unternehmen sind flexibler und können sich leichter an veränderte Marktbedingungen anpassen. Durch die Unterstützung kleiner Unternehmen können Sie die Beschäftigung steigern, das soziale Klima in der Gesellschaft verbessern und die Kosten für die Zahlung von Arbeitslosengeld senken. Besonders wichtig ist aus dieser Sicht die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen während des strukturellen Umbaus der Wirtschaft, wenn die Arbeitslosigkeit aufgrund eines Produktionsrückgangs ganzer Branchen zunimmt.

Kleinunternehmen in unserem Land sind ein entscheidender Bestandteil der Entwicklung wirtschaftlicher Reformen, die darauf abzielen, eine treibende Kraft bei der Gestaltung von Marktbeziehungen zu werden und die sozioökonomische Entwicklung des Landes zu beeinflussen. Es handelt sich um ein kleines Unternehmen, das keine großen Startinvestitionen erfordert, einen schnellen Ressourcenumschlag gewährleistet, ein Wettbewerbsumfeld schafft, zusätzliche Arbeitsplätze schafft, die Produktion entsprechend dem Verhältnis zwischen Angebot und Nachfrage schnell umstrukturiert und fortschrittliche Errungenschaften schnell umsetzt.

In der Russischen Föderation wurde ein System der staatlichen Unterstützung für kleine und mittlere Unternehmen geschaffen. Das Land hat bestimmte Schritte zur Verbesserung der regulatorischen Rahmenbedingungen unternommen, Finanz-, Kredit- und Investitionsförderung für Kleinunternehmen, Bundes- und Landesprogramme zur Förderung von Kleinunternehmen werden umgesetzt, überregionale und internationale Kontakte im Bereich Kleinunternehmen werden geknüpft.

Um die Wettbewerbsfähigkeit kleiner und mittlerer Unternehmen in Russland weiter zu steigern, sind eine Reihe organisatorischer, wirtschaftlicher und sozialrechtlicher Maßnahmen erforderlich, die darauf abzielen, günstige (Vorzugs-)Bedingungen für ihre Investitionen, Steuergutschriften, Preise usw. zu schaffen. Es ist notwendig, rechtliche, administrative, wirtschaftliche und organisatorische Hindernisse zu beseitigen, die ihre Aktivitäten einschränken. Es besteht die Meinung, dass kleine Unternehmen die Kraft sein können, die dem ganzen Land bei der Bewältigung von Schwierigkeiten helfen kann. Vorausgesetzt natürlich, dass zunächst kleine und mittelständische Betriebe mit Voraussetzungen für einen Normalbetrieb entstehen.

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Jede Aktivität der Menschheit, die Einkommen generiert moderne Welt vorbehaltlich bestimmter Beiträge an den Staat. Kleine Unternehmen sind keine Ausnahme. In allen Ländern weist die Besteuerung von Kleinunternehmen jedoch Merkmale auf, deren Zweck darin besteht, die Aktivitäten kleiner Unternehmen in bestimmten Bereichen durch die Bereitstellung von Bedingungen und Steuersätzen zu fördern, die von den allgemeinen Steuerstandards für Unternehmen im Land abweichen.

Was ist ein Kleinunternehmen?

Bevor wir uns mit der Besteuerung kleiner und mittlerer Unternehmen befassen, klären wir zunächst, welches Unternehmen als klein gilt. Dabei handelt es sich um Einzelunternehmer, landwirtschaftliche Betriebe und Betriebe, die folgende Voraussetzungen erfüllen:

1. Maximaler Erlös aus dem Verkauf von Waren (ohne Mehrwertsteuer):
   • klein – bis zu 400 Millionen Rubel.
   • Durchschnitt - bis zu 1000 Millionen Rubel.
2. Anzahl Mitarbeiter:
   • klein – bis zu 100 Personen.
   • Durchschnitt - von 101 bis 250 Personen.
3. Der Beteiligungsanteil der Gründer-juristischen Personen beträgt maximal 25 %.

Steuersysteme in Russland

Im Allgemeinen werden die Steuersysteme in Russland in allgemeine und mehrere spezielle Steuersysteme unterteilt. Standardmäßig, wenn neu geöffnet juristische Person oder wählt ein einzelner Unternehmer die Regelung nicht selbstständig, nachdem er das Finanzamt darüber informiert hat, so kommt auf ihn die allgemeine Regelung zur Anwendung. Allgemeines System Die Besteuerung von Kleinunternehmen weist keine Besonderheiten auf. Die Organisation zahlt alle Bundessteuern:

• aus Profitgründen;
• persönliche Einkommensteuer;
• einheitliche Sozialsteuer;
• Verbrauchsteuern;
• Wassersteuer, Steuern auf die Mineralgewinnung, für die Nutzung natürlicher Ressourcen (Fauna und aquatische biologische Ressourcen).

Ein Einzelunternehmer bei OSNO zahlt die folgenden Bundessteuern:

• Persönliche Einkommensteuer (13 %) für Sie und Ihre Mitarbeiter (falls vorhanden);
• Mehrwertsteuer (der Betrag hängt von der Art des Produkts oder der Dienstleistung ab, 10 % oder 18 %);
• Versicherungsprämien für Arbeitnehmer (26 % des Gehalts der Arbeitnehmer);
• feste Beiträge für sich selbst (im Jahr 2013 beträgt der Betrag 35.664,66 Rubel). Bei Anwendung von Sonderregelungen werden die gleichen Beiträge gezahlt.

Zusätzlich zu den Bundessteuern gibt es regionale Steuern:

• Transport;
• auf dem Grundstück;
• für das Glücksspielgeschäft.

Schließlich gibt es auch lokale Steuern auf Grundstücke und Eigentum von Privatpersonen. Eine vollständige Liste der Steuern finden Sie in den Artikeln 13, 14 und 15 der Abgabenordnung. Darüber hinaus ist die Organisation bei OSNO verpflichtet, Steuer- und Buchhaltungsunterlagen in voller Übereinstimmung mit dem Gesetz zu führen. Natürlich kann die OSNO-Steuerbelastung für ein kleines Unternehmen unerträglich sein. Daher ist ein System zur Besteuerung von Kleinunternehmen vorgesehen, einschließlich Sonderregelungen, die Kleinunternehmen von bestimmten Steuerarten befreien. Werfen wir einen kurzen Blick auf die einzelnen Modi.

vereinfachtes Steuersystem

Vereinfachtes Steuersystem. Es darf nur von Organisationen mit einem Einkommen von nicht mehr als 20 Millionen Rubel pro Jahr, einer Anzahl von Mitarbeitern von nicht mehr als 100 und einem Immobilienwert von nicht mehr als 100 Millionen verwendet werden. Diese Regelung ersetzt die Mehrwertsteuer sowie die Vermögens- und Gewinnsteuer mit einer einzigen Steuer. Es gibt jedoch Ausnahmen, deren Liste in der Abgabenordnung zu finden ist (Artikel 174, 224, 284, 346 und einige andere). Steuern können auf das Gesamteinkommen (6 %) oder die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben (15 %) erhoben werden. Bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem ist die Wahl nur einer Option zulässig.

UTII

Einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Zuvor war die Regelung für bestimmte Arten von Tätigkeiten obligatorisch (sie sind in Artikel 346.26 Absatz 2 der Abgabenordnung aufgeführt), die in den Regionen durchgeführt wurden, in denen UTII eingeführt wurde. Seit 2013 ist sie jedoch freiwillig. Bei der Nutzung zahlen Organisationen:

• UTII (die Steuer wird nicht auf den tatsächlichen Gewinn erhoben, sondern auf das potenzielle, also kalkulatorische Einkommen);
• Einkommensteuer (vom Arbeitnehmerlohn);
• Beiträge zur Sozialversicherungskasse (aus Zahlungen an Arbeitnehmer).

Einheitliche Agrarsteuer

Einheitliche Agrarsteuer. Dementsprechend gilt es nur für landwirtschaftliche Erzeuger und selbst dann nicht für alle. Das Unternehmen muss in der Produktion tätig sein; die Verarbeitung von Produkten fällt nicht unter diese Regelung. Um einen Antrag auf Umstellung auf diese Regelung stellen zu können, muss außerdem der Anteil der Einnahmen aus dem Verkauf selbst hergestellter Waren im vergangenen Jahr mehr als 70 % betragen. Die Regelung sieht die Zahlung folgender Steuern vor:

• Einheitliche Agrarwissenschaften;
• Einkommensteuer, Rentenbeiträge und Beiträge zur Sozialversicherungskasse aus Arbeitnehmergehältern.

Patentsystem

Gilt nur für Einzelunternehmer. Im Endeffekt erwirbt ein Unternehmer ein sogenanntes Patent für eine bestimmte Tätigkeit (insgesamt sind 69 Arten von Tätigkeiten zulässig, deren Liste in Artikel 346.25.1 Absatz 2 der Abgabenordnung aufgeführt ist) und für a bestimmter Zeitraum (höchstens ein Kalenderjahr). Nach Erhalt eines Patents zahlt der Einzelunternehmer 6 % des potenziellen Einkommens. Potenziell mögliche Einkünfte werden von den Steuerbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation ermittelt. Innerhalb diesen Modus Einzelunternehmer sind von der Grundsteuer, der Einkommensteuer und der Mehrwertsteuer befreit. Darüber hinaus kann die Patentsumme um die Höhe der Versicherungsprämien, höchstens jedoch um 50 %, gekürzt werden. Der Betrieb des Patentsystems erfordert strenge Finanzdisziplin. Rechnungen, Quittungen und andere Unterlagen müssen verfügbar sein und ausgewiesen werden. Es ist klar, dass dies nicht für alle Einzelunternehmer möglich ist. Um zu verstehen, wie vorteilhaft das System ist, sollten Sie Ihr potenzielles Einkommen und Ihre Steuern unabhängig berechnen und mit den vom Staat festgelegten vergleichen.

Unangenehme Nuancen von Spezialmodi

Trotz aller Vorteile, die Sonderregelungen bieten, gibt es auch unangenehme Aspekte der Besteuerung von Kleinunternehmen. Beispielsweise führt die Mehrwertsteuerbefreiung zu Hindernissen bei der Zusammenarbeit mit großen Unternehmen, die aufgrund von Schwierigkeiten bei der Berichterstattung möglicherweise die Zusammenarbeit mit kleinen Unternehmen verweigern. Oder im Hinblick auf die einheitliche Agrarsteuer: Wenn sich am Ende des Jahres herausstellt, dass gegen die Voraussetzungen für die Anwendung der einheitlichen Agrarsteuer verstoßen wurde, müssen Sie die Steuern gemäß OSNO neu berechnen und sogar eine Strafe zahlen wegen verspäteter Zahlung. Darüber hinaus hat jedes Regime trotz der Tatsache, dass der Rechnungslegungs- und Berichterstattungsprozess im Rahmen von Sonderregelungen vereinfacht ist, seine eigenen zwingenden Anforderungen, die untersucht und beachtet werden müssen, um Strafen und andere Probleme zu vermeiden

Stolpersteine ​​bei der Verbesserung der russischen Besteuerung von Kleinunternehmen

Heutzutage sind kleine und mittlere Unternehmen die Grundlage der Wirtschaft. Daher sollte der Staat diese Aktivität fördern. Von außen scheint es so zu sein. Es werden neue Gesetze verabschiedet, um den Besteuerungsprozess zu vereinfachen, es werden Vorteile geschaffen, aber in der Praxis bleiben die Probleme der Besteuerung von Kleinunternehmen ungelöst. Viele vielversprechende Ideen werden im Keim erstickt, wenn der zukünftige Unternehmer bereits vor dem Erscheinen eines stabilen Einkommens zu zählen beginnt, wie viel er dem Staat geben muss. Die Besteuerung kleiner Unternehmen in Russland entwickelt sich im Allgemeinen äußerst ungleichmäßig und uneinheitlich. Beispielsweise ergeben sich erhebliche Vorteile für Unternehmen in innovativen, wissenschaftlichen und technischen Bereichen. Der Einstieg in diese Art von Tätigkeit ist jedoch sehr schwierig und hat daher keinen Einfluss auf das steuerliche Gesamtbild. Ansonsten haben wir Folgendes:

• Inkonsistenz der Steuerpolitik. Ständige Änderungen, Aktualisierungen und Komplikationen, der Grund für ihre Einführung ist unklar.
• Die Höhe der Gebühren und Steuern, die sich viele Neuankömmlinge einfach nicht leisten können. Zum Beispiel die Einkommensteuer für jeden eingestellten Mitarbeiter.
• Die Arbeitsorganisation von Steuerinstitutionen und -abteilungen lässt zu wünschen übrig.
• Schwierigkeiten bei der Führung von Aufzeichnungen vor dem Hintergrund sich ständig ändernder Gesetzgebung. Ein unerfahrener Unternehmer sieht sich mit der Tatsache konfrontiert, dass sein Wissen nicht ausreicht und Fehler in der Berichterstattung zu Bußgeldern führen können. Man muss sich an Spezialisten wenden. Dadurch kommt es vor, dass noch keine Einnahmen vorliegen und die Buchhaltungskosten bereits zu einem dauerhaften Aufwandsposten geworden sind.
• Schließlich verdoppelte sich im Jahr 2013 die Höhe der Beiträge zur Pensionskasse, die bekanntlich von allen eingetragenen Unternehmern zu leisten sind, unabhängig davon, ob sie aktiv sind oder nicht.

Mit anderen Worten: Wenn in anderen Ländern die Steuerlast für Unternehmensneulinge gesenkt wird, hat unser Staat heute Bedingungen geschaffen, in denen die Gründung eines Unternehmens ohne große Ersparnisse äußerst riskant und kostspielig ist. Aber wie heißt es so schön: Wer sucht, wird Wege finden, sich weiterzuentwickeln. Abschließend weisen wir darauf hin, dass es sich bei diesem Artikel um eine Rezension handelt. Bei der Auswahl einer bestimmten Regelung sollten Sie alle Bedingungen, Steuersätze und Beitragsbeträge sorgfältig prüfen. Sie können je nach Anzahl der Arbeitnehmer, der Höhe ihrer Löhne, der Art der Tätigkeit des Unternehmens und vielen anderen Faktoren variieren.