Sistema generale e caratteristiche della tassazione delle piccole imprese

Attuale 2017.

La contabilità fiscale e la tassazione per le piccole imprese possono essere effettuate secondo schemi e regole fiscali semplificati. Ma per pagare di meno (e, di conseguenza, dover denunciare di meno), devi prima, durante la registrazione della contabilità fiscale presso il Servizio fiscale federale, scegliere metodi semplificati. Presenta domande per utilizzare la metodologia e il sistema fiscale più redditizi e promettenti.

Il Codice Fiscale consente l'utilizzo di varie modalità di calcolo e riscossione delle imposte da parte delle piccole imprese:

  1. Sistema fiscale semplificato (STS).
  2. Imposta unificata sui redditi figurativi (UTII).
  3. Imposta agricola unificata (USAT).
  4. Sistema fiscale sui brevetti (PTS).

La scelta non dipende sempre interamente dai desideri del potenziale pagatore. L'uso di tipi specifici di regimi semplificati è limitato dai requisiti relativi al settore, all'oggetto, al tipo di attività o all'importo totale delle entrate ricevute dal pagatore.

Vantaggi derivanti dall'utilizzo delle modalità:

  • viene abolita l'imposta sugli immobili (ad eccezione dei beni delle persone fisiche);
  • eliminare la necessità di rendere conto e pagare l'IVA;
  • Un imprenditore (IP) è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (solo per i redditi relativi alle sue attività commerciali.

STS (Sistema Fiscale Semplificato)

Può essere utilizzato da un'ampia gamma di privati, sia persone fisiche (IE) che persone giuridiche (LLC), che lavorano nel campo delle piccole imprese. Esistono due tipi di oggetti d'uso secondo il sistema fiscale semplificato e gli imprenditori sono tenuti a decidere con il Servizio fiscale federale quale vogliono utilizzare:


  1. Basato sul reddito meno le spese. L'aliquota su di esso è pari al 15% della differenza tra il reddito (entrate) ricevuto dallo svolgimento dell'attività e le relative spese (spese). Adatto ad aziende e privati ​​che riflettono costi fissi deducibili per ridurre la base imponibile. Ad esempio, per il commercio (viene detratto l'importo dei prodotti acquistati dai fornitori), l'installazione (viene detratto il costo delle attrezzature, l'acquisto di componenti), il lavoro di produzione (ammortamento, materiali, elettricità, altri costi di produzione). I pagamenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato devono essere effettuati trimestralmente, entro il 20 del mese successivo alla fine del trimestre.
  2. Per reddito. L’aliquota è pari al 6% dell’importo dei ricavi ottenuti dall’attività. Adatto a quelle tipologie per le quali è difficile contabilizzare i costi. Ad esempio, l'ambito della fornitura di vari servizi: contabilità, legale, ordini informativi. Questa contabilità fiscale è estremamente semplificata da mantenere, i rapporti e i relativi pagamenti sono elencati e forniti trimestralmente, nello stesso lasso di tempo del pagamento del sistema fiscale semplificato (il metodo precedente è la differenza tra entrate e uscite).

UTII (Imposta unificata sui redditi figurativi)

L'oggetto della tassazione nell'ambito di questa metodologia è riconosciuto come reddito figurativo. Cioè, un certo importo determinato attraverso calcoli statistici che determina le entrate fisse ricevibili in un particolare settore, per regione. La base viene determinata moltiplicando questo valore fisso per l'aliquota fiscale (15%) e fattori chiarificatori e rettificativi. Vengono installati in base a:

  • posizione del punto;
  • livelli di inflazione pianificati ed effettivi;
  • altri fattori che influenzano l’attività.

L'UTII viene accreditato al bilancio trimestralmente, fino al 25 di ogni mese successivo alla fine del trimestre di riferimento, ovvero fino al 25 aprile, luglio, ottobre e gennaio.


È vantaggioso per le aziende in via di sviluppo dinamico il cui fatturato è pari o superiore alla media regionale per un tipo specifico di attività passare a UTII. La pratica dimostra che le persone che inizialmente hanno utilizzato il sistema fiscale semplificato, man mano che si sviluppano, trasferiscono la tassazione all'UTII. Ciò ti consentirà di risparmiare in modo significativo sui servizi contabili.

Imposta agricola unificata (imposta agricola unificata)

Un regime preferenziale introdotto per stimolare lo sviluppo dei produttori agricoli. L'imposta agricola unificata prevede il minor onere; il pagamento ammonta solo al 6% della differenza tra entrate e spese degli imprenditori.
Ma stabilisce anche chiare condizioni di lavoro nel sistema: questo regime è consentito solo a coloro il cui reddito derivante dalla produzione e dalla vendita di prodotti agricoli supera il 70% del fatturato totale. La violazione di tale requisito rischia di trasferire la società al regime fiscale generale e di ricalcolare tutte le imposte per il periodo in cui è stata scoperta la violazione, multe e altre sanzioni.

Secondo la legge, l'imposta agricola unificata deve essere calcolata e pagata due volte l'anno - un anticipo per sei mesi - entro il 25 luglio dell'anno in corso, un pagamento completo deve essere effettuato per l'anno, fino al 31 marzo dell'anno successivo .

PNS (Sistema di tassazione dei brevetti)


I brevetti non vengono introdotti per tutte le tipologie di attività, ma solo per quelle categorie considerate prioritarie nell'oggetto della Federazione. L'elenco è approvato e pubblicato nelle fonti ufficiali regionali e ad esso vengono regolarmente apportate modifiche.
Questo tipo di tassazione consente di ridurre al minimo i costi della contabilità, sia fiscale che contabile, poiché non richiede la predisposizione di dichiarazioni e resoconti dei redditi. Consentito per l'uso solo da parte di privati ​​(imprenditori individuali). L'importo del trasferimento è stato ridotto rispetto ad altri tipi; si trattava di una misura per stimolare le industrie necessarie alla regione, consentendo lo sviluppo di attività private e imprese nello Stato.
La tassa sui brevetti viene versata al bilancio due volte l'anno. La prima parte – un terzo dell'importo – nel primo trimestre dell'anno ovvero 90 giorni dalla data di passaggio al brevetto (se la società è stata costituita e ha adottato il PNS non dal 1° gennaio). Il secondo è di due terzi, fino alla fine del periodo fiscale. Una ricevuta del bonifico può essere ottenuta direttamente presso il Servizio fiscale federale locale.

L'utilizzo del PNS è strettamente limitato in termini di entrate (fino a 60 milioni di rubli all'anno) e di numero di dipendenti (fino a 15 persone).

Oltre a questi pagamenti, sono stati introdotti e applicati altri pagamenti obbligatori equivalenti alle tasse per le piccole imprese.



Il trasferimento tardivo al bilancio comporterà sanzioni. Molto spesso assumono la forma di multe. Incompleto o mancato pagamento - 20% dell'importo dell'imposta, l'imposta stessa non pagata, per ritardato pagamento - 1/300 del tasso di rifinanziamento bancario per ogni giorno. Dal 1° gennaio 2016 è pari all'11% annuo. Sono previste anche multe per mancata presentazione (dichiarazioni presentate intempestivamente) per un importo di migliaia di rubli. Se le violazioni vengono rivelate non dalla persona stessa, ma autorità fiscali Durante le ispezioni (in loco o in ufficio), oltre alle multe, vengono valutate multe, multe e altre sanzioni.

Le piccole e medie imprese sono entità commerciali (persone giuridiche e imprenditori individuali) classificate secondo le condizioni stabilite dalla legge federale del 24 luglio 2007. N. 209-FZ “Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa”, rivolto alle piccole imprese, comprese le microimprese, e alle medie imprese.

Avere lo status di piccola o media impresa consente di usufruire del sostegno statale e (o) comunale.

Attenzione! Possono essere riconosciute come piccole e medie imprese le organizzazioni commerciali (ad eccezione delle imprese unitarie statali e municipali), le cooperative di consumo, gli imprenditori individuali e le imprese contadine (agricole).

Criteri per la classificazione come piccole e medie imprese:

1. Per le persone giuridiche - la quota totale di partecipazione della Federazione Russa, delle entità costituenti della Federazione Russa, dei comuni, delle persone giuridiche straniere, dei cittadini stranieri, delle organizzazioni pubbliche e religiose (associazioni), dei fondi di beneficenza e di altro tipo nella (quota) autorizzata capitale (fondo azionario) non supera il 25%, la quota di partecipazione di una o più persone giuridiche che non siano piccole e medie imprese non supera il 25%.

2. Il numero medio dei dipendenti per l'anno solare precedente non supera i seguenti valori limite:

101-250 persone per le medie imprese,

Fino a 100 persone per le piccole imprese; le piccole imprese sono suddivise in microimprese - fino a 15 persone.

3. I ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori, servizi, IVA esclusa, o il valore contabile dei beni per l'anno solare precedente non superano i seguenti valori limite:

1.000 milioni di rubli per le medie imprese,

400 milioni di rubli per le piccole imprese,

60 milioni di rubli per le microimprese.

Conclusioni

1. L'attività imprenditoriale può essere svolta dai cittadini iscritti all'albo nel modo prescritto e organizzazioni.

2. L'organizzazione può essere commerciale o senza scopo di lucro.

3. Un'organizzazione senza scopo di lucro può svolgere attività imprenditoriali solo nella misura necessaria al raggiungimento degli obiettivi della sua attività principale. Organizzazione commerciale svolge l’attività d’impresa senza restrizioni.

4. I singoli imprenditori e le società a responsabilità limitata partecipano a pieno titolo alle transazioni civili, tuttavia ciascuna di queste forme ha le sue caratteristiche.

5. Esiste il concetto di piccole e medie imprese. Per essere classificata come piccola e media impresa, un'impresa deve soddisfare i criteri stabiliti.

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INTRODUZIONE

1.2 Agevolazioni fiscali per le piccole e medie imprese

CONCLUSIONE

LETTERATURA

INTRODUZIONE

Le riforme economiche attuate nel nostro Paese, con tutta la loro incoerenza e contraddittorietà, sono state una condizione per la formazione e lo sviluppo delle piccole e medie imprese. L'esperienza dei principali paesi del mondo moderno dimostra chiaramente la necessità che qualsiasi economia nazionale abbia un settore di piccole e medie imprese altamente sviluppato ed efficace. Pertanto, il rilancio della Russia non può essere raggiunto senza il corrispondente sviluppo di questo settore dell'economia, poiché è proprio questo settore la locomotiva che trascina letteralmente con sé lo sviluppo economico e sociale.

La rilevanza del tema del lavoro è determinata dalla necessità di intensificare lo sviluppo delle piccole e medie imprese come una delle condizioni per il rapido completamento della trasformazione del mercato dell'economia nazionale. Nel sistema di relazioni economiche e sociali della maggior parte degli stati, piccoli e impresa media svolge le funzioni più importanti oggi. Quest'area produce la maggior parte del prodotto interno lordo e fornisce lavoro alla maggior parte della popolazione attiva. Le piccole e medie imprese contribuiscono allo sviluppo del progresso scientifico e tecnologico, creando oltre la metà di tutte le innovazioni. Infine, grazie a loro, è sorto e ha acquisito il suo aspetto moderno cosiddetto" classe media» - fattore più importante stabilità socio-politica della società moderna.

Il livello di sviluppo delle piccole imprese in Russia è rimasto invariato dalla metà degli anni Novanta. Di conseguenza, significative opportunità potenziali di crescita nella produzione di beni e servizi, nell’occupazione e nel reddito della popolazione non vengono utilizzate e le significative risorse disponibili non vengono coinvolte nel fatturato economico.

Lo scopo del lavoro è analizzare le piccole e medie imprese e il loro ruolo nello sviluppo di un'economia di mercato. Pertanto, questo lavoro prevede i seguenti compiti:

· studiare i criteri per classificare le imprese come piccole e medie imprese;

· analizzare vari sistemi tassazione delle piccole e medie imprese;

· analizzare lo stato attuale delle piccole e medie imprese russe, nonché i problemi e le prospettive.

Il lavoro del corso è composto da un'introduzione, due capitoli contenenti un totale di quattro paragrafi, una conclusione e un elenco di riferimenti. L’introduzione comprova la rilevanza del tema di ricerca e ne definisce lo scopo e gli obiettivi. Il primo capitolo è dedicato all’importanza delle piccole e medie imprese nelle economie dei paesi sviluppati. Il secondo capitolo analizza la collocazione e il ruolo delle piccole e medie imprese nell'economia russa. La conclusione contiene le principali conclusioni ottenute durante lo studio dei problemi delle piccole e medie imprese.

imprenditorialità piccola media fiscalità

1. L'IMPORTANZA DELLE PICCOLE E MEDIE IMPRESE NELL'ECONOMIA DEI PAESI SVILUPPATI

1.1 Il ruolo e il luogo delle piccole e medie imprese

Quando si inizia a considerare il sistema delle piccole e medie imprese è necessario, innanzitutto, comprenderne chiaramente la collocazione, il ruolo e le caratteristiche distintive, sia nell’economia nazionale che in quella globale. Come dimostra l’esperienza mondiale, il funzionamento efficace di questo sistema economico può essere raggiunto solo se, in tutti i principali mercati di beni e servizi, l’espansione dei grandi produttori è bilanciata dal numero necessario di piccoli e medi produttori, che in maniera decisiva misura garantire la formazione e il mantenimento della concorrenza e prevenire tendenze di monopolizzazione dei mercati. Ma, allo stesso tempo, una delle ragioni importanti per il successo dello sviluppo delle piccole e medie imprese nei paesi con economie sviluppate è che le grandi imprese non solo non si oppongono a quelle piccole, ma, al contrario, il principio di si coltiva la combinazione tra grandi e piccole imprese: grandi e piccole imprese non si oppongono, ma si completano a vicenda.

In generale, la quota delle piccole e medie imprese sul PIL dei paesi dell’Unione Europea supera il 67%. In Giappone, quasi l'80% della popolazione occupata del paese lavora in questo settore dell'economia, nei paesi dell'UE - oltre il 70%. Negli Stati Uniti, la quota delle piccole e medie imprese nel PIL del paese è cresciuta dal 10% al 52% in quarant'anni. (Per fare un confronto, nella Federazione Russa la quota delle piccole e medie imprese sul PIL è di circa il 17%). Questi paesi sono riusciti a creare un sistema globale di sostegno statale per lo sviluppo delle piccole e medie imprese, basato principalmente sulla creazione di un quadro legislativo e di un sistema affidabile per proteggere i diritti e gli interessi degli imprenditori, il loro accesso preferenziale a lungo termine risorse di credito a termine, la formazione di un regime fiscale preferenziale, infrastrutture industriali, finanziarie, sociali e di mercato destinate a servire in definitiva l’effettivo sviluppo di questo settore dell’economia.

La pratica mondiale dimostra che:

In primo luogo, le piccole e medie imprese rappresentano il settore strutturale più importante di un’economia sviluppata, le cui attività influiscono direttamente sul successo dello sviluppo non solo grande affare, ma anche l’economia del paese nel suo complesso, garantendo il riempimento del mercato interno con beni e servizi di consumo, la crescita del potenziale di esportazione, la risoluzione dei problemi occupazionali e l’aumento del livello dei redditi reali della popolazione.

In secondo luogo, nel contesto della globalizzazione dell’economia, che è accompagnata da una sempre maggiore rivalità e concorrenza sul mercato mondiale, sono le piccole e medie imprese, a causa della loro intensità di capitale relativamente inferiore, flessibilità e agilità, che sono più facili di quelle un grande produttore per garantire la modernizzazione della produzione e l'aggiornamento della gamma di prodotti, tanto più si adatta alle mutevoli condizioni del mercato e alle crisi economiche periodicamente ricorrenti.

I vantaggi delle piccole e medie imprese includono anche i seguenti:

1. Costi di gestione relativamente inferiori dovuti all'assenza di apparati burocratici non necessari e, di conseguenza, elevata flessibilità ed efficienza delle decisioni nella gestione delle piccole imprese, che aumenta la produttività del lavoro (soprattutto nelle microimprese in cui il numero di dipendenti è inferiore a 10 persone) . Queste condizioni consentono di rispondere in modo rapido e flessibile ai cambiamenti del mercato, anche manovrando i capitali quando si passa da un tipo di attività all’altro.

2. Secondo alcuni scienziati, le grandi dimensioni aumentano il grado di formalizzazione dell'organizzazione e riducono la capacità di apportare cambiamenti organizzativi, quindi le piccole imprese sono più flessibili ed efficienti nel prendere e attuare decisioni e si adattano più rapidamente alle mutevoli condizioni.

3. Riduzione dei requisiti di capitale e capacità di introdurre rapidamente cambiamenti nei prodotti e nella produzione in risposta alle richieste del mercato locale.

4. Le piccole imprese conoscono meglio il livello della domanda nei mercati locali. L'orientamento dei produttori principalmente verso il mercato regionale è ideale per studiare i desideri, le preferenze, gli usi, i costumi e le altre caratteristiche del mercato locale.

5. Turnover di capitale relativamente più elevato delle piccole imprese.

6. Le piccole imprese richiedono meno investimenti di capitale. Hanno tempi di costruzione più brevi, dimensioni ridotte, è più veloce ed economico riattrezzarli e implementarli nuova tecnologia e automazione della produzione, per ottenere una combinazione ottimale di macchina e lavoro manuale.

7. I dipendenti delle piccole imprese hanno un alto livello di motivazione per raggiungere il successo, così come l'opportunità di realizzare le proprie idee e dimostrare le proprie capacità.

8. Le piccole imprese garantiscono il sostentamento Di più persone rispetto a quello grande. Ha un potenziale significativo nel campo dell'occupazione della popolazione, coinvolgendo le riserve di lavoro nella produzione, che non può essere utilizzato nella produzione su larga scala a causa delle sue caratteristiche tecnologiche e di altro tipo. Si tratta di pensionati, studenti, casalinghe, disabili, nonché persone che desiderano lavorare dopo l'orario di lavoro regolare per ricevere un reddito legale aggiuntivo.

Allo stesso tempo, dovrebbero essere notati i seguenti svantaggi delle piccole imprese:

1. Rispetto alle grandi imprese, le piccole imprese hanno di più alto livello rischio e, di conseguenza, un elevato grado di instabilità del mercato.

2. Le piccole imprese dipendono dalle grandi aziende.

3. Scarsa competenza dei manager e dei lavoratori meno professionali.

4. Maggiore sensibilità ai cambiamenti nelle condizioni di business.

5. Le piccole imprese incontrano grandi difficoltà nell'attrarre ulteriore clientela risorse finanziarie e ottenere prestiti.

6. Le piccole imprese non hanno potere di mercato e una buona base di risorse.

7. Nonostante la maggiore flessibilità, il potenziale di cambiamento delle piccole imprese è limitato.

8. Le piccole imprese hanno una scarsa propensione alle attività di investimento a causa dell’insufficienza del capitale e dei rendimenti a lungo termine sugli investimenti.

Nella maggior parte dei paesi che evidenziano il settore delle piccole imprese, vengono utilizzati tre indicatori:

· numero di dipendenti;

· fatturato annuo (volume delle vendite);

· valuta del saldo.

Le prime “Raccomandazioni della Commissione Europea sulla definizione di micro, piccole e medie imprese” sono state adottate nel 1996. Tenendo conto dei cambiamenti nella situazione socioeconomica e politica, era previsto un regolare chiarimento dei criteri. L'ultima revisione delle regole per classificare le imprese come piccole e medie imprese è avvenuta nel periodo dal 2001 al 2003. Sulla base delle discussioni avvenute durante questo periodo, nel 2003 sono stati stabiliti nuovi criteri per l'assegnazione del settore, entrati in vigore il 1° gennaio 2005. È stata introdotta una categoria generale di micro, piccole e medie imprese, che comprende le imprese con meno di 250 dipendenti e un fatturato annuo fino a 50 milioni di euro o un totale di bilancio annuo fino a 43 milioni di euro. All’interno del settore delle PMI, i criteri per identificare le piccole e le microimprese sono stabiliti separatamente:

· si definisce piccola impresa un'impresa che non impiega più di 50 dipendenti e il cui fatturato annuo o bilancio annuo non supera i 10 milioni di euro;

· si definisce microimpresa un'impresa che abbia meno di 10 dipendenti e il cui fatturato annuo o saldo annuo non superi i 2 milioni di euro.

In questo caso, un'impresa indipendente è considerata un'impresa la cui soglia di partecipazione al capitale autorizzato di altre entità commerciali non supera il 25%.

La maggior parte dei paesi dell’Eurasia, principalmente i paesi con economie in transizione, sono guidati dai criteri adottati dall’Unione Europea.

In definitiva, nella legislazione fiscale della maggior parte dei paesi sviluppati, quando si definisce il concetto di “piccola impresa”, gli indicatori quantitativi sono utilizzati come indicatori di base, ma sono quasi sempre integrati da caratteristiche qualitative (vedi Tabella 1).

In alcuni paesi, oltre ai criteri generali per classificare le imprese come piccole imprese, esistono anche criteri speciali che trasferiscono una piccola impresa in una categoria preferenziale, come ad esempio negli Stati Uniti e in Gran Bretagna. Pertanto, è chiaro che le piccole e medie imprese occupano un posto significativo nell’economia globale.

Tabella 1

Criteri per classificare le imprese come piccole

Numero massimo di dipendenti

Profitto in valuta nazionale

Fondatori

Condizioni speciali

numero di persone

industria

produzione

3,5-14,5 milioni di dollari

proprietario indipendente

autogestione;
non domina il suo settore

Criterio AMB

all'ingrosso

3,5-13,5 milioni di dollari

Società S

nessuna restrizione

la quota dei ricavi derivanti dalle attività produttive sul totale dei ricavi è almeno pari al 75%

solo privati; solo residenti

proprietario e gestore indipendente

$ 2,0-20,0 milioni

Criteri generali

tutti i settori dell’economia nazionale

£ 11,2 milioni

valore patrimoniale inferiore a £ 5,6 milioni

Criteri preferenziali

tutti i settori dell’economia nazionale

£ 300

tutti i settori dell’economia nazionale

100 milioni di euro

industria

almeno il 50% del capitale appartiene a privati

20 milioni di euro

altri settori

1.2 Agevolazioni fiscali per le piccole e medie imprese

La legislazione della maggior parte dei paesi sviluppati definisce le piccole e medie imprese come un'entità speciale regolamentazione governativa. Le specificità delle piccole e medie imprese (importanza sociale, scala di massa) hanno determinato le caratteristiche della sua tassazione, che si concentra su obiettivi di sviluppo economico a lungo termine ed è legata alle effettive proporzioni economiche all'interno di questo settore.

La politica economica della maggior parte dei paesi sviluppati si basa sul postulato della necessità di creare un ambiente macroeconomico altrettanto favorevole per le imprese di qualsiasi dimensione. Nonostante ciò, in campo fiscale le piccole e medie imprese vengono in realtà classificate come un gruppo separato. Questo approccio si spiega sia con considerazioni di giustizia economica – la necessità di compensare le capacità di autofinanziamento oggettivamente inferiori di questa categoria di imprese – sia con considerazioni di carattere amministrativo.

L’attuale pratica fiscale internazionale prevede due approcci principali in relazione alle piccole e medie imprese:

1) l'introduzione, nel contesto del sistema fiscale nazionale standard, di una serie di benefici fiscali per le piccole imprese per alcune grandi imposte (principalmente per l'imposta sul reddito, meno spesso per l'IVA);

2) introduzione di regimi fiscali speciali per le piccole imprese.

Entrambi gli approcci hanno subito cambiamenti significativi durante le riforme fiscali degli anni 80-90 del XX secolo.

Nell’ambito del primo approccio, va notato che fino alla metà degli anni ’80, la tassazione sul reddito nella maggior parte dei paesi sviluppati si basava su una combinazione di aliquote fiscali elevate con un ampio sistema di incentivi fiscali (principalmente per le industrie prioritarie). La riorganizzazione dei sistemi fiscali ha portato praticamente ovunque ad una riduzione delle aliquote fiscali e del grado di progressività della scala fiscale, nonché all’introduzione di un sistema più moderato di benefici fiscali. Tuttavia è proprio in questo periodo che si sviluppa il sistema di tassazione “amichevole” delle piccole imprese (Fig. 1).

Riso. 1 Agevolazioni fiscali per le piccole imprese

A seguito del cambiamento delle condizioni economiche, è nata la necessità di stimolare nuove forme organizzative di imprese private in grado di implementare e implementare rapidamente gli ultimi sviluppi all'intersezione di varie aree di produzione. Come tali strutture organizzative nell'ultimo quarto del XX secolo. Le piccole e medie imprese hanno iniziato ad agire sempre più, il che alla fine ha richiesto ai governi dei paesi industrializzati di introdurre una serie di incentivi fiscali per incoraggiare le loro attività e alleggerire il carico fiscale.

Il gruppo più ampio di benefici fiscali, che interessano le attività del settore delle piccole imprese e presenti nei sistemi fiscali di quasi tutti i paesi sviluppati, è associato alla tassazione degli utili, anche attraverso la regolamentazione delle aliquote di ammortamento.

Ad oggi, i vantaggi più significativi derivanti dall’utilizzo dell’ammortamento accelerato si riscontrano nel Regno Unito. Le aziende inglesi possono ammortizzare l'intero costo delle apparecchiature tecnologicamente avanzate nel primo anno di funzionamento. Per le piccole imprese, il cui stimolo allo sviluppo è stato dichiarato dal governo laburista nel 1997 come una delle direzioni prioritarie di politica economica, il tasso di ammortamento per l'acquisto di qualsiasi tipo di macchinari e attrezzature è stato aumentato al 50% nel primo anno di funzionamento; per i beni a lungo termine, il tasso di ammortamento è aumentato due volte, fino al 12%. Tuttavia, questi sconti erano temporanei e limitati a un anno.

In Francia, per le piccole imprese, è consentita la cancellazione del 100% dei computer nel primo anno di utilizzo; Per altri tipi di apparecchiature promettenti è consentita la cancellazione fino al 50% del costo. In Germania, nel primo anno è possibile ammortizzare fino al 40% del costo di attrezzature, strumenti e altri beni mobili acquistati per scopi di ricerca e sviluppo.

Uno dei vantaggi diretti più significativi per le piccole e medie imprese è la riduzione dell’aliquota dell’imposta sul reddito. La specificità di questo vantaggio è che i casi in cui una riduzione dell'aliquota viene dichiarata direttamente un vantaggio fiscale sono piuttosto rari. In genere, aliquote fiscali sul reddito più basse vengono introdotte come direzione indipendente della politica fiscale di alcuni paesi, come se fossero al di fuori del quadro di definizione dei benefici fiscali.

Pertanto, negli Stati Uniti a livello federale, oltre all’aliquota fiscale societaria più elevata, pari al 34% per i redditi imponibili superiori a 75.000 dollari, vengono utilizzate due aliquote inferiori per le società più piccole: il 15% per i redditi fino a 50.000 dollari e il 25% per i redditi fino a 50.000 dollari. $ 75.000 (prima della riforma del 1986 c'erano quattro tassi di questo tipo).

Inoltre, se il volume delle vendite presso le piccole imprese non supera i 200.000 dollari, per loro vengono stabilite detrazioni aggiuntive sugli importi del reddito ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito (2000 - 20.000 dollari, 2001-2002 - 24.000 dollari e dal 2003 - 25.000 dollari).

L’utilizzo di aliquote fiscali societarie più basse per le piccole imprese è diffuso in molti paesi industrializzati, con ampie variazioni da paese a paese. Quindi, se negli Stati Uniti il ​​tasso più basso è del 15% e il più alto è del 34%, in Francia non esiste una progressività così netta: il tasso per le piccole imprese è del 33,3%, per le grandi e medie imprese - 36%; In Canada e nel Regno Unito, le aliquote per le piccole imprese sono rispettivamente del 22% e del 20%, rispetto alle aliquote standard del 43% e 30%.

Per le piccole imprese, la riduzione delle aliquote fiscali sul reddito è di grande importanza, poiché aumenta il volume e il tasso di profitto di queste imprese, promuovendone così lo sviluppo. Pertanto, negli Stati Uniti, il tasso di profitto delle piccole imprese negli ultimi tre decenni ha spesso superato il tasso di profitto medio aziendale (a volte 1,5-2 volte).

Quando si considerano le aliquote dell'imposta sul reddito, è anche necessario sottolineare che nei paesi occidentali le politiche statali per stimolare le piccole imprese vengono attuate, di regola, tenendo conto della priorità delle direzioni principali, in particolare del settore produttivo. Di conseguenza, le aliquote dell'imposta sul reddito per un imprenditore impegnato in attività produttive differiscono significativamente dalle aliquote nel campo dell'intermediazione commerciale (negli Stati Uniti raggiungono il 90-95%, indipendentemente dalla categoria dell'azienda). Questo meccanismo stimola il flusso di capitale nella produzione. Il sistema fiscale russo è lo stesso sia per il produttore che per l'intermediario. E finché questo paradosso non verrà eliminato, il flusso di capitale delle piccole imprese dalla produzione alla sfera della circolazione non si fermerà.

Un'altra forma di protezionismo fiscale nei confronti delle piccole imprese è la concessione di un credito d'imposta a condizioni preferenziali a questa categoria di imprese. Condizioni preferenziali significano un aumento dei termini del prestito, una riduzione del tasso del prestito, una semplificazione delle procedure amministrative, ecc.

In Francia, ad esempio, alle piccole e medie imprese che aumentano il proprio capitale almeno del 25% viene concesso un credito d’imposta. L'importo del prestito ammonta al 25% dell'aumento nominale del capitale proprio, ma non deve superare i 500 000 franchi. Quindi, se fondi propri La società dispone di 4 milioni di franchi e durante l'anno aumenta il proprio capitale di 1 milione di franchi, poi l'anno prossimo le viene concesso un credito d'imposta di 250.000 franchi.

Per ottenere un simile prestito è necessario che la maggioranza del capitale della società appartenga a persone fisiche (sia prima che dopo l'aumento dei fondi), e anche che durante l'anno venga effettuato un aumento nominale del capitale di almeno il 25%. Inoltre, la società è obbligata a mantenere il volume dei suoi fondi al livello raggiunto per i prossimi tre anni.

I prestiti preferenziali per gli investimenti, diffusi nei paesi occidentali e che costituivano una forma di sussidio per il rinnovamento delle attrezzature, furono aboliti dopo le riforme fiscali nella maggior parte dei paesi. Tuttavia, negli anni ’80, il credito d’imposta sugli investimenti è stato sostituito dal credito d’imposta sulla ricerca. Questo vantaggio, in una forma o nell’altra, viene ora utilizzato nella maggior parte dei paesi occidentali e rappresenta una detrazione dall’imposta sul reddito delle società di una certa percentuale dell’aumento delle proprie spese di ricerca e sviluppo rispetto a spese simili nel periodo di riferimento (di solito l’anno precedente). Inoltre, vengono create condizioni particolarmente favorevoli per le piccole imprese che spendono i propri fondi in ricerca e sviluppo: di norma possono calcolare l'importo del credito d'imposta in relazione all'importo totale delle spese, e non solo alle spese di ricerca e sviluppo.

Un posto significativo nell'incentivare l'attività delle piccole imprese innovative è occupato dalle agevolazioni fiscali sulle plusvalenze, che in Russia non sono assolutamente sviluppate. L'introduzione di questi benefici è associata al tentativo di superare il problema principale delle società di venture capital, ovvero trovare fondi per finanziare le proprie attività. I prestiti a tali imprese sono solitamente forniti da grandi banche commerciali, i cui profitti derivanti da queste transazioni dipendono in gran parte dall’aliquota fiscale sulle plusvalenze. Al fine di stimolare il processo di prestito alle società di capitale di rischio durante le riforme fiscali, la maggior parte dei paesi occidentali ha introdotto la tassazione delle plusvalenze alle stesse aliquote dell’imposta sul reddito personale. Allo stesso tempo, le banche possono cancellare come spese parte dei profitti ricevuti dai prestiti alle società di capitale di rischio e destinati ai fondi di riserva.

Il risultato di questa politica fiscale è stato un aumento significativo dell'interesse delle strutture bancarie nel finanziamento delle attività di venture capital nell'economia nazionale. Negli USA, ad esempio, attualmente esistono più di seicento ditte specializzate in questo tipo di attività; Inoltre, molte grandi banche hanno aperto filiali per fornire questo tipo di prestiti.

Inoltre, le piccole società di ricerca in Occidente godono dello status giuridico di società a responsabilità limitata, che consente loro di ridurre la loro responsabilità fiscale fino a un terzo.

Nella maggior parte dei paesi occidentali, per le piccole imprese, oltre ai benefici fiscali sul reddito, sono previste diverse opzioni preferenziali dal regime di imposta indiretta. Di norma, ciò si manifesta nella ripartizione legislativa del volume delle vendite non imponibili e (o) nella semplificazione della procedura di calcolo dell'IVA, nell'assenza di pagamenti anticipati e nelle modifiche dei termini per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi rispetto ai grandi corporazioni. Inoltre, se i benefici dell'imposta sul reddito delle società mirano ad aumentare la competitività delle piccole imprese e ad aumentare la loro attività di investimento e innovazione, allora un approccio speciale alla tassazione delle piccole imprese con l'imposta sul valore aggiunto è principalmente associato al compito di ridurre al minimo i costi della loro amministrazione fiscale .

Il secondo approccio alla tassazione delle piccole imprese consiste nell'introdurre regimi fiscali speciali per questa categoria di imprese.

Da un punto di vista teorico, gli esperti fiscali distinguono due tipi di tali regimi: tassazione semplificata e figurativa, che, essendo adattata alle condizioni di un particolare paese, può formare varie modifiche e forme miste.

Nella sua forma pura, il primo tipo di tassazione prevede il mantenimento di tutti i tipi di imposte per le piccole imprese e allo stesso tempo la semplificazione della procedura di calcolo (compresi metodi semplificati per la determinazione della base imponibile e metodi contabili) e di riscossione (frequenza, esenzione dall'imposta anticipi, ecc.).

La seconda tipologia, invece, prevede la valutazione del reddito potenziale del contribuente sulla base di indicatori indiretti e la fissazione di pagamenti fissi al bilancio, in sostituzione di una o più imposte tradizionali.

Nella pratica fiscale nei paesi sviluppati, la tassazione semplificata viene utilizzata molto più spesso. La tassazione presunta nella sua forma pura viene utilizzata meno frequentemente, sebbene in molti paesi la valutazione della base imponibile, per analogia con altri contribuenti, venga utilizzata nei casi in cui l'amministrazione fiscale ha motivo di dubitare della correttezza del calcolo delle passività fiscali.

Pertanto, l'analisi dell'esperienza straniera nello sviluppo delle piccole imprese ci consente di concludere che la legislazione dei paesi più sviluppati definisce le piccole e medie imprese come un oggetto speciale di regolamentazione statale. Attualmente, la tendenza principale nello sviluppo della tassazione delle piccole imprese nei paesi economicamente sviluppati può essere considerata il desiderio della sua massima razionalizzazione, semplificazione e allontanamento da schemi fiscali complessi e ad alta intensità di lavoro da sviluppare e implementare.

2. POSIZIONE E RUOLO DELLE PICCOLE E MEDIE IMPRESE NELL'ECONOMIA DELLA RF

2.1 Specifiche delle moderne piccole e medie imprese russe

Le piccole e medie imprese in Russia rappresentano già oggi il segmento più diffuso del settore privato dell’economia, rimanendo a volte l’unica opportunità per la maggioranza della popolazione di realizzare il proprio potenziale imprenditoriale. Lo stato delle piccole e medie imprese riflette non solo gli aspetti strutturali dell'economia che caratterizzano il clima imprenditoriale, ma anche l'attività imprenditoriale della società russa nel suo insieme. Inoltre, il livello di coinvolgimento della popolazione in questo settore determina l’atteggiamento della società, sia nei confronti dell’imprenditorialità che, in generale, nei confronti delle riforme economiche e delle politiche governative. Pertanto, con lo sviluppo delle piccole e medie imprese in Federazione Russa comporta la risoluzione di tutta una serie di problemi socioeconomici, vale a dire:

· attuazione del diritto costituzionale di utilizzare liberamente le proprie capacità e i propri beni per affari e altri scopi non vietati dalla legge, attività economica;

· garantire uno sviluppo socioeconomico sostenibile e aumentare le entrate di bilancio;

· aumentare l'occupazione e migliorare la qualità e il tenore di vita della popolazione.

La legge federale del 24 luglio 2007 n. 209-FZ "Sullo sviluppo delle piccole e medie imprese nella Federazione Russa" definisce le piccole e medie imprese come entità economiche (persone giuridiche e imprenditori individuali), nel capitale autorizzato di cui la quota di partecipazione della Federazione Russa, degli enti costitutivi della Federazione Russa, delle organizzazioni pubbliche e religiose (associazioni), delle fondazioni di beneficenza e di altro tipo non supera il 25%, la quota posseduta da una o più persone giuridiche che non sono le piccole imprese non supera il 25% e nelle quali il numero medio dei dipendenti nel periodo di riferimento non supera i seguenti livelli limite:

Da 101 a 250 persone comprese - per le medie imprese;

Fino a 100 persone comprese - per le piccole imprese (tra le piccole imprese si distinguono le microimprese - fino a 15 persone).

I ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) esclusa l'imposta sul valore aggiunto o il valore contabile dei beni (valore residuo delle immobilizzazioni e dei beni immateriali) per l'anno solare precedente non devono superare i valori limite stabiliti dal governo del Federazione Russa per ciascuna categoria di piccole e medie imprese.

Sono considerate piccole imprese anche le persone fisiche impegnate in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica.

Le piccole imprese che svolgono diversi tipi di attività (multisettore) sono classificate come tali secondo il criterio del tipo di attività la cui quota è maggiore nel fatturato annuo o nell'utile annuo.

Il numero medio di dipendenti di una piccola impresa per il periodo di riferimento è determinato tenendo conto di tutti i suoi dipendenti, compresi quelli che lavorano con contratti civili e part-time, tenendo conto del tempo effettivamente lavorato, nonché dei dipendenti degli uffici di rappresentanza, delle filiali e altre divisioni separate dell'entità legale specificata.

Qualora venga superata la suddetta cifra, la piccola impresa decade dai benefici previsti dalla normativa vigente per il periodo in cui è stata consentita la suddetta eccedenza e per i successivi tre mesi.

Al 01/01/2011, nella Federazione Russa sono stati registrati 4.496,9mila imprenditori individuali e 3.070,7mila organizzazioni, di cui (secondo il Comitato statistico statale della Russia) circa 980mila sono piccole e medie imprese, allo stesso tempo Secondo le autorità fiscali, più della metà delle organizzazioni (comprese le piccole imprese) non svolgono attività economiche, non presentano dichiarazioni fiscali o presentano bilanci “zero”.

Secondo il Comitato statistico statale della Federazione Russa, il numero medio di lavoratori impiegati nelle piccole imprese al 01.01.2011 era di 8.045,2 mila persone, la dimensione della popolazione nel luogo di lavoro principale nel settore attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica e per conto terzi individui- 7455,0 mila persone. Pertanto, circa 15 milioni di persone sono legalmente impiegate nel settore delle piccole imprese, ovvero il 24% della popolazione occupata totale nel paese.

I dati statistici sulle piccole imprese moderne in Russia sono presentati nella tabella 2.

Tabella 2

Caratteristiche organizzative ed economiche delle moderne piccole imprese russe (al 1 gennaio 2011)

Tipologie di attività economiche delle piccole imprese

Numero medio di dipendenti

miliardi di rubli

Agricoltura, caccia e silvicoltura

Pesca, piscicoltura

Estrazione mineraria

Industrie manifatturiere

Produzione e distribuzione di energia elettrica, gas e acqua

Costruzione

Commercio all'ingrosso e al dettaglio, riparazioni

Alberghi e ristoranti

Trasporti e comunicazioni

Attività finanziarie

Operazioni immobiliari, locazioni e prestazione di servizi

Istruzione

Erogazione di servizi sanitari e sociali

Fornitura di altri servizi

Sulla base dell'analisi dei dati nella tabella 2, possiamo concludere che numero maggiore nel settore del commercio all'ingrosso e al dettaglio operano le piccole imprese (45,8% del totale e 72,2% del fatturato totale). Allo stesso tempo, una tendenza malsana è il basso numero di rappresentanti delle piccole imprese nella regione agricoltura(rispettivamente 2,7% e 0,7%) e le attività produttive (0,3% e 0,2%). Secondo le stime degli esperti, la quota dei versamenti fiscali al bilancio consolidato controllato dal Servizio fiscale federale russo da parte delle piccole imprese in generale non supera l'8-10%.

Attualmente sul territorio della Federazione Russa sono in vigore i seguenti sistemi fiscali per le piccole imprese, sia organizzazioni che singoli imprenditori.

1. Un sistema fiscale generalmente stabilito che prevede il pagamento da parte delle piccole imprese della totalità delle tasse e tasse federali, regionali e locali stabilite dalla legislazione sulle tasse e tasse.

2. Regimi fiscali speciali, contabilità e rendicontazione per le piccole imprese vengono applicati a scelta della piccola impresa (ad esempio, un sistema fiscale semplificato), vale a dire volontaria e obbligatoria (ad esempio, un’imposta unica sul reddito figurativo).

Possiamo quindi concludere che la tassazione delle piccole imprese nel nostro Paese viene affrontata in modo diverso. Tuttavia, il sistema fiscale delle piccole imprese è in gran parte ingiusto.

2.2 Problemi di sviluppo delle piccole e medie imprese

Per aumentare la competitività delle piccole e medie imprese nazionali non sono necessari solo gli sforzi degli stessi imprenditori. Le piccole e medie imprese hanno bisogno di aiuto dall’esterno e, soprattutto, dallo Stato.

Il sostegno statale alle piccole e medie imprese nel nostro Paese è attualmente effettuato in conformità con il Decreto del Governo della Federazione Russa del 27 febbraio 2009 n. 178 “Sulla distribuzione e fornitura di sussidi dal bilancio federale al bilanci degli enti costituenti della Federazione Russa per il sostegno statale alle piccole e medie imprese, comprese le aziende contadine (agricoltori)".

In conformità con la Risoluzione n. 178, il Ministero dello Sviluppo Economico russo approva la distribuzione dei sussidi ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa per il sostegno statale alle piccole e medie imprese.

I sussidi sono concessi allo scopo di cofinanziare gli obblighi di spesa di un'entità costituente della Federazione Russa derivanti dall'attuazione di attività che prevedono:

Creazione e sviluppo di infrastrutture a supporto delle piccole e medie imprese in campo scientifico e tecnico;

Creazione e sviluppo di infrastrutture a sostegno delle piccole imprese (incubatori di imprese);

Sostegno alle piccole e medie imprese che producono e vendono beni (lavoro, servizi) destinati all'esportazione;

Sviluppo di un sistema di credito per le piccole e medie imprese;

Tenuta dei registri delle piccole e medie imprese - destinatari del sostegno statale alle piccole e medie imprese.

Le spese del bilancio federale per l’attuazione del programma statale a sostegno dell’imprenditorialità nel 2010 ammontavano a 24 miliardi di rubli, tra cui:

Per un programma a sostegno delle imprese create da istituti di istruzione superiore;

Sovvenzioni alle regioni attraverso il Ministero dello sviluppo economico russo (per le città monoindustriali, per sostenere l'innovazione, per il Caucaso settentrionale, per sostenere le esportazioni), ecc.

IN programma statale sostegno all'imprenditorialità nel 2010, l'obiettivo principale è stato il sostegno alle piccole imprese innovative e alle imprese che modernizzavano la produzione e esportavano i prodotti manifatturieri. Gli ambiti più apprezzati: microfinanza, sostegno a fondo perduto, programmi di formazione.

Va notato che tra le principali misure a sostegno dell'avvio di piccole imprese innovative vi sono le sovvenzioni alle piccole imprese create nell'ambito dell'Alta istituzioni educative. Prevede inoltre l'erogazione di sussidi alle imprese innovative esistenti per compensare i costi di sviluppo di nuovi prodotti, servizi e metodi di produzione (trasferimento), nuovi processi produttivi; acquisizione di nuove tecnologie (compresi diritti di brevetto, licenze per l'uso di disegni industriali, invenzioni, modelli di utilità); acquisizione di attrezzature e macchinari legati all'innovazione tecnologica, ecc.

Un altro ambito di supporto è lo sviluppo del leasing per le piccole e medie imprese. Questa direzione includeva sussidi del bilancio federale per lo sviluppo del leasing di attrezzature da parte delle piccole e medie imprese. In particolare sono stati agevolati gli interessi e previsti contributi mirati per il pagamento della prima rata per un importo non superiore a 1 milione di rubli.

Attualmente sono in fase di attuazione i seguenti programmi mirati:

“Sviluppo delle imprese contadine e di altre piccole forme di agricoltura nel complesso agroindustriale per il periodo 2009-2011”;

“Divulgazione e sviluppo delle piccole e medie imprese nel campo della cultura 2010 - 2012”

"Sviluppo delle piccole e medie imprese nel complesso della pesca della Federazione Russa per il periodo 2010-2012";

“Sviluppo delle piccole e medie imprese nell’industria e nel commercio”.

Per consentire ai piccoli e medi imprenditori di avviare un'impresa, il livello delle barriere amministrative associate alle seguenti procedure è di eccezionale importanza:

a) registrazione;

Negli ultimi anni la Federazione Russa ha apportato un cambiamento significativo nella procedura di registrazione delle nuove società. Allo stesso tempo, tutti i ricercatori (Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico, Servizio di consulenza sugli investimenti esteri della Banca mondiale, Centro per la ricerca e lo sviluppo economico e finanziario) notano che il numero di autorità visitate dagli imprenditori durante la registrazione, nonché il numero di autorità visitate dagli imprenditori durante la registrazione tempo, sono diminuiti.

b) licenza;

Un passo importante nella riforma del sistema delle licenze è stata la legge federale sugli emendamenti alla legge federale sulle licenze, adottata il 2 luglio 2005. singole specie attività." Attualmente, un numero significativo di attività commerciali viene svolto senza ottenere licenze.

c) controlli;

Attualmente, nel 2008, è stata adottata una nuova legge federale sull'organizzazione delle ispezioni delle imprese, in cui la possibilità di arbitrarietà da parte degli ispettori è significativamente limitata.

e) utilizzo delle apparecchiature di cassa.

Sul territorio della Federazione Russa, tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori sono tenuti ad effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento in caso di vendita di beni, esecuzione di lavori o fornitura di servizi in conformità con la legge federale n. 54 di maggio 22, 2003 -FZ "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) regolamenti utilizzando carte di pagamento" (di seguito denominata Legge), viene utilizzata l'apparecchiatura del registratore di cassa (di seguito denominata CCP). Tuttavia, ci sono eccezioni a questa legge. Secondo la clausola 2 della Legge, le organizzazioni e i singoli imprenditori, secondo la procedura stabilita dal Governo della Federazione Russa, possono effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento senza utilizzare registratori di cassa in caso di fornitura di servizi alla popolazione, a patto che rilascino apposite e rigorose forme di segnalazione. La procedura per l'approvazione della forma di moduli di segnalazione rigorosi è equivalente a ricevute di cassa, così come la procedura per la loro registrazione, conservazione e distruzione, è stabilita dal Governo della Federazione Russa con Decreto del Governo della Federazione Russa del 06/05/2008 n. 359 “Sulla procedura per effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti tramite carte di pagamento senza l'uso di apparecchiature per registratori di cassa. Secondo il paragrafo 3 della legge, le organizzazioni e i singoli imprenditori, a causa della specificità delle loro attività o delle caratteristiche della loro ubicazione, possono effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento senza l'uso di apparecchiature di registratore di cassa quando si eseguono determinate operazioni tipi di attività. Nel luglio 2009 è stata aggiunta alla legge una clausola 2.1 intrinsecamente progressiva, secondo la quale i contribuenti dell'imposta unica sul reddito figurativo sono esentati dall'uso della CCT.

Tuttavia, nonostante tutto quanto sopra, sono necessari ulteriori sforzi per ridurre le barriere amministrative.

Riassumendo i risultati di questa sezione, possiamo concludere che i principali ostacoli allo sviluppo delle piccole imprese nel nostro Paese sono sia il sistema fiscale ingiusto che le barriere amministrative.

CONCLUSIONE

Le piccole e medie imprese rappresentano la fascia più ampia di piccoli proprietari che, a causa del loro enorme numero, determinano il clima socioeconomico e, in una certa misura, anche politico del paese. Le piccole e medie imprese appartengono agli strati sociali più ampi e sono allo stesso tempo uno dei maggiori produttori e uno dei maggiori consumatori di vari beni e servizi, mentre costituiscono il maggior grande rete imprese direttamente collegate al consumatore di massa, che, grazie alle ridotte dimensioni delle sue unità costitutive e alla loro flessibilità gestionale, consente loro di rispondere in modo rapido ed efficace alle condizioni di mercato in continua evoluzione.

La tassazione delle piccole e medie imprese viene effettuata sia su base generale che con l'ausilio di regimi fiscali speciali. Regime speciale la tassazione per le piccole e medie imprese è stata adottata nella maggior parte dei paesi. Ci sono varie ragioni per questo. Innanzitutto, la piccola impresa è una sfera importante del funzionamento economico. Le piccole e medie imprese sono più flessibili e si adattano più facilmente alle mutevoli condizioni del mercato. Sostenere le piccole imprese consente di aumentare l’occupazione e quindi migliorare il clima sociale nella società e ridurre il costo del pagamento delle indennità di disoccupazione. Particolarmente importante da questo punto di vista è lo sviluppo delle piccole e medie imprese durante la ristrutturazione strutturale dell'economia, quando la disoccupazione cresce a causa della riduzione della produzione in interi settori.

Le piccole imprese nel nostro Paese sono una componente fondamentale dello sviluppo delle riforme economiche, progettate per diventare una forza trainante nella formazione delle relazioni di mercato e influenzare lo sviluppo socio-economico del Paese. È una piccola impresa che non richiede grandi investimenti iniziali, garantisce un rapido turnover delle risorse, crea un ambiente competitivo, crea posti di lavoro aggiuntivi, ristruttura rapidamente la produzione in base al rapporto tra domanda e offerta e implementa rapidamente risultati avanzati.

Nella Federazione Russa è stato creato un sistema di sostegno statale per le piccole e medie imprese. Lo Stato ha adottato alcune misure per migliorare il quadro normativo, il sostegno finanziario, creditizio e agli investimenti per le piccole imprese, vengono implementati programmi federali e regionali a sostegno delle piccole imprese e vengono stabiliti contatti interregionali e internazionali nel campo delle piccole imprese.

Per aumentare ulteriormente la competitività delle piccole e medie imprese in Russia, è necessaria una serie di misure organizzative, economiche e socio-giuridiche, volte a creare condizioni favorevoli (preferenziali) per i loro investimenti, crediti d’imposta, prezzi, ecc. È necessario eliminare le barriere legali, amministrative, economiche e organizzative che limitano le loro attività. C'è un'opinione secondo cui le piccole imprese possono essere la forza che aiuterà l'intero paese ad affrontare le difficoltà. A condizione, ovviamente, che vengano create prima le piccole e medie imprese con le condizioni per il normale funzionamento.

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Qualsiasi attività dell'umanità che generi reddito, in mondo moderno soggetti a determinati contributi statali. Le piccole imprese non fanno eccezione. Ma in tutti i paesi, la tassazione delle piccole imprese ha caratteristiche il cui scopo è quello di sviluppare le attività delle piccole imprese in determinate aree fornendo condizioni e aliquote fiscali diverse dalle norme fiscali generali per le imprese nel paese.

Cos'è una piccola impresa?

Prima di considerare la tassazione delle piccole e medie imprese, chiariamo quale impresa è considerata piccola. Si tratta di singoli imprenditori, aziende agricole e imprese che soddisfano le seguenti condizioni:

  1. Importo massimo dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (IVA esclusa):
    • piccolo – fino a 400 milioni di rubli.
    • media: fino a 1000 milioni di rubli.
  2. Numero di dipendenti:
    • piccolo – fino a 100 persone.
    • media: da 101 a 250 persone.
  3. La quota di partecipazione delle persone giuridiche fondatrici non è superiore al 25%.

Sistemi fiscali in Russia

In generale, i regimi fiscali in Russia sono suddivisi in generali e diversi speciali. Per impostazione predefinita, se appena aperto persona giuridica oppure un singolo imprenditore non sceglie autonomamente il regime, previa notifica all'ufficio delle imposte, gli viene applicato il regime generale. Sistema generale la tassazione delle piccole imprese non presenta caratteristiche particolari. L’organizzazione pagherà tutte le tasse federali:

  • a scopo di lucro;
  • imposta sul reddito personale;
  • imposta sociale unificata;
  • accise;
  • tassa sull'acqua, tasse sull'estrazione dei minerali, tasse sull'utilizzo delle risorse naturali (fauna e risorse biologiche acquatiche).

Un singolo imprenditore su OSNO paga le seguenti tasse federali:

  • Imposta sul reddito personale (13%) per te e i dipendenti (se presenti);
  • IVA (l'importo dipende dalla tipologia di prodotto o servizio, 10% o 18%);
  • premi assicurativi per i dipendenti (26% dell’importo delle retribuzioni dei dipendenti);
  • contributi fissi per te (nel 2013 l'importo è di 35.664,66 rubli). Gli stessi contributi vengono versati quando si applicano regimi speciali.

Oltre alle tasse federali, ci sono le tasse regionali:

  • trasporto;
  • sulla proprietà;
  • per il business del gioco d'azzardo.

Infine, ci sono anche le tasse locali sui terreni e sulle proprietà dei privati. Un elenco completo delle imposte si trova negli articoli 13, 14 e 15 del Codice Fiscale. Inoltre, presso OSNO l'organizzazione è obbligata a mantenere i registri fiscali e contabili in piena conformità con la legge. Naturalmente, per una piccola impresa, il carico fiscale dell'OSNO potrebbe essere insopportabile. Pertanto, è previsto un sistema di tassazione delle piccole imprese, compresi regimi speciali che esentano le piccole imprese da alcuni tipi di tasse. Diamo una breve occhiata a ciascuna modalità.

sistema fiscale semplificato

Sistema fiscale semplificato. Può essere utilizzato solo da organizzazioni con un reddito non superiore a 20 milioni di rubli all'anno, un numero di dipendenti non superiore a 100 e un valore immobiliare non superiore a 100 milioni. Questo regime sostituisce l'IVA, nonché le imposte sulla proprietà e sugli utili con un'imposta unica. Tuttavia, ci sono delle eccezioni, il cui elenco può essere trovato nel Codice Fiscale (articoli 174, 224, 284, 346 e alcuni altri). Le tasse possono essere applicate al reddito totale (6%) o alla differenza tra entrate e spese (15%). Quando si passa al sistema fiscale semplificato, è consentito scegliere solo un'opzione.

UTII

Imposta unica sul reddito figurativo. In precedenza, il regime era obbligatorio per alcuni tipi di attività (specificate nel paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale), che venivano svolte nelle regioni in cui è stata introdotta l'UTII, ma dal 2013 è diventato volontario. Quando lo utilizzano, le organizzazioni pagano:

  • UTII (l'imposta non viene imposta sul profitto effettivo, ma sul reddito potenziale, cioè figurativo);
  • Imposta sul reddito personale (dai salari dei dipendenti);
  • contributi al Fondo delle assicurazioni sociali (dai pagamenti ai dipendenti).

Imposta agricola unificata

Imposta agricola unificata. Di conseguenza, si applica solo ai produttori agricoli e non a tutti. L'impresa deve essere impegnata nella produzione; la lavorazione dei prodotti non rientra in questo regime. Inoltre, per presentare domanda di passaggio a questo regime, la quota di reddito percepita dalla vendita di beni autoprodotti nell'ultimo anno deve essere superiore al 70%. Il regime prevede il pagamento delle seguenti imposte:

  • Scienze Agrarie Unificate;
  • Imposta sul reddito personale, contributi pensionistici e contributi al Fondo di previdenza sociale dagli stipendi dei dipendenti.

Sistema di brevetti

Applicabile solo ai singoli imprenditori. La conclusione è che un imprenditore acquisisce un cosiddetto brevetto per un'attività specifica (sono consentiti in totale 69 tipi di attività, il cui elenco è indicato al paragrafo 2 dell'articolo 346.25.1 del Codice fiscale) e per a determinato periodo di tempo (non più di un anno solare). Dopo aver ricevuto un brevetto, il singolo imprenditore paga il 6% del reddito potenziale. Il reddito potenzialmente possibile è stabilito dalle autorità fiscali delle entità costituenti della Federazione Russa. Entro questa modalità Gli imprenditori individuali sono esenti dall’imposta sulla proprietà, dall’imposta sul reddito delle persone fisiche e dall’IVA. Inoltre, l'importo del brevetto può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi, ma non più del 50%. Il funzionamento del sistema dei brevetti richiede una rigorosa disciplina finanziaria. Fatture, ricevute e altra documentazione devono essere disponibili e contabilizzate. È chiaro che ciò non è possibile per tutti i singoli imprenditori. Per capire quanto sia vantaggioso il regime, dovresti calcolare in modo indipendente il tuo reddito potenziale e le tasse e confrontarli con quelli stabiliti dallo stato.

Sfumature spiacevoli di modalità speciali

Nonostante tutti i vantaggi offerti dai regimi speciali, ci sono anche aspetti spiacevoli nella tassazione delle piccole imprese. Ad esempio, l’esenzione IVA crea ostacoli nella cooperazione con le grandi imprese, che potrebbero rifiutarsi di collaborare con le piccole imprese a causa delle difficoltà con la rendicontazione. Oppure, per quanto riguarda l'Imposta Agricola Unificata, se alla fine dell'anno risulta che sono state violate le condizioni per l'applicazione dell'Imposta Agricola Unificata, dovrai ricalcolare le tasse secondo l'OSNO, e anche pagare una sanzione per ritardato pagamento. Inoltre, nonostante il processo di contabilità e rendicontazione nell'ambito dei regimi speciali sia semplificato, tuttavia ciascun regime ha i propri requisiti obbligatori che devono essere studiati e rispettati per evitare sanzioni e altri problemi

Ostacoli al miglioramento della tassazione russa delle piccole imprese

Al giorno d’oggi, le piccole e medie imprese sono la base dell’economia. Pertanto, lo Stato dovrebbe incoraggiare questa attività. Dall'esterno sembra che sia così. Si stanno adottando nuove leggi per semplificare il processo fiscale, si creano vantaggi, ma in pratica i problemi di tassazione delle piccole imprese rimangono irrisolti. Molte idee promettenti vengono uccise sul nascere quando il futuro imprenditore inizia a contare quanto dovrà dare allo Stato, anche prima che appaia un reddito stabile. La tassazione delle piccole imprese in Russia in generale si sta sviluppando in modo estremamente disomogeneo e incoerente. Ad esempio, sono previsti vantaggi significativi per le imprese in settori innovativi, scientifici e tecnici. Ma questo tipo di attività è molto difficile da avviare e quindi non incide sul quadro fiscale complessivo. Altrimenti abbiamo quanto segue:

  • Incoerenza della politica fiscale. Cambiamenti costanti, aggiornamenti e complicazioni, il motivo della loro introduzione non è chiaro.
  • L'importo delle tasse e delle tasse che molti nuovi arrivati ​​semplicemente non possono permettersi di pagare. Ad esempio, l'imposta sul reddito per ciascun dipendente assunto.
  • L'organizzazione del lavoro delle istituzioni e dei dipartimenti fiscali lascia molto a desiderare.
  • Difficoltà nel mantenere i registri nel contesto di una legislazione in continua evoluzione. Un imprenditore alle prime armi si trova di fronte al fatto che le sue conoscenze non sono sufficienti e gli errori nella segnalazione possono portare a multe. Devi rivolgerti a specialisti. Di conseguenza, accade che non ci siano ancora entrate e che i costi di contabilità siano già diventati una voce di spesa permanente.
  • Nel 2013, infine, è raddoppiato l'importo dei contributi alla Cassa Pensione che, come noto, devono essere versati da tutti gli imprenditori iscritti, indipendentemente dal fatto che siano attivi o meno.

In altre parole, se in altri paesi il carico fiscale sui nuovi arrivati ​​​​è ridotto, il nostro Stato oggi ha creato le condizioni in cui avviare un'impresa senza grandi risparmi è estremamente rischioso e costoso. Ma, come si suol dire, chi cerca troverà il modo di svilupparsi. Infine, notiamo che questo articolo è una recensione. Quando si sceglie un regime particolare, è necessario studiare attentamente tutte le condizioni, le aliquote fiscali e gli importi dei contributi. Possono variare a seconda del numero di dipendenti, dell'entità dei loro salari, del tipo di attività dell'impresa e di molti altri fattori.

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