インターネット、特にソーシャル ネットワークへの関心が爆発的に高まっているため、広告はますます魅力的になってきています。 しかし、経費を確認するためにどのような書類が必要なのか明確に理解していないため、この項目を経費項目に記載することを躊躇している会計士も少なくありません。
コストを考慮します
最も簡単な登録を通過すれば誰でもソーシャルネットワークを使用できるため、ソーシャルネットワークのユーザー数は増え続けています。 ソーシャル メディア ページにバナー広告を掲載することは人気があり、効果的です。 しかし、誰がそのような広告を見ることになるのかを事前に正確に予測することは不可能です。 そのため、幅広い層に向けた広告といえるでしょう。 ロシア連邦税法第28条第1項および第4項によると、その経費は標準化せずに考慮することができます。
しかし、広告を考慮すると、他にも多くの特徴が生じます。 たとえば、Facebook やその他のソーシャル ネットワークには、ロシア連邦に独自の駐在員事務所がありません。 このような会社の広告スペースを購入する場合、その会社は非居住者に対して所得税を支払いませんが、付加価値税に関しては税務代理人として残ります。
契約を注意深く確認する必要があり、VAT が規定されていない場合は、サービスの支払いとともに、価格に VAT を追加して予算に含める必要があります (ロシア連邦税法 - 第 4 条を参照) 、第 148 条第 1 項および第 174 条第 4 項）。
経費を確認する
広告は従業員のアカウントを通じてソーシャル ネットワーク上に掲載されます。 そして従業員自らが事前報告書を提出し、それに支払いを確認する書類を添付します。 この場合、契約およびそれに付随するすべての行為が電子形式で作成されることを考慮する必要があります。
- 合意。 ソーシャルネットワークでは、有料サービスを提供する際に提供契約を締結するのが一般的です。 支払い完了後、自動的に成立したものとみなされます。 裏付け書類として、支払いに使用された従業員の銀行カードの抜粋を契約書のコピーに添付する必要があります。
- 行為。 提供されたサービスの証明書は、従業員の個人アカウントで印刷できます。 そこでは、広告掲載の証明書やレポート付きの支払いログも見つけることができます。 ほとんどの場合、ID、日付、タイトル、その他の詳細に関する情報も含まれます。 画面のスクリーンショットを撮ることもお勧めします。 彼は広告が実際に掲載されたことを確認できます。
— 証明書およびその他の文書。 また、すべての法律や契約は電子形式で存在するため、会計証明書を準備することをお勧めします。 証明書には、押印と署名のない原本がない理由を書く必要があります。 マーケティング計画においてインターネット上での広告の必要性についても言及する価値があります。 行動計画、おおよその計画、予定されている費用の見積もりもそこに示される必要があります。
2017/05/16更新
FASロシアはインターネット上の広告に関する法律の適用方法を説明した
地域の OFAS の情報筋の報告によると、インターネットの詳細やオフラインの他の人の作業負荷を理解している人材が不足しているにもかかわらず、同センターはインターネット上で配信される広告を特別に管理することを主張しているという。
どうやらこれに関連して、FAS ロシアは、方法論的支援を提供する一環として、インターネット情報通信ネットワーク上に広告を掲載する際の法律適用の詳細に関する説明を地域部門に送った（2015 年 8 月 28 日付の FAS ロシアの書簡、いいえ） . AK/45828/15「インターネット上の広告について」。 一見シンプルですが、いくつかの点についてはコメントが必要です。
これはインターネット上の宣伝ではありません。
- 製造・販売した商品に関する情報を掲載 メーカーのウェブサイトでまたは、商品の販売者またはソーシャル ネットワーク上のページの場合、指定された情報が、販売される商品、品揃え、使用規則について Web サイトまたはソーシャル ネットワーク上のページの訪問者に通知することを目的としている場合 (アルコール会社は安心して公開できます)品揃えやその他の情報はウェブサイトに掲載されています）。
例:
- 家庭用品を販売する会社は、自社の Web サイトにカタログ、商品の写真、説明、価格を掲載します。この情報には「広告に関する法律」は適用されません。
- 同じ会社が別の Web サイトにバナーを掲載する場合、「広告に関する法律」が広告主と広告配信者の両方に適用されます。
- 割引や実施中のキャンペーン情報を掲載 アグリゲーターサイト上で（各種クーポンやチケットを蓄積・提供し、商品をお得に購入できるサイト）。
例：割引サイト、クーポン券。
これは非常に物議を醸す立場です。 この論理に従うと、専門的なオフライン広告出版物も広告法の適用範囲から除外されるべきです。
おそらく、同委員会は、そのようなサイトに掲載されている情報が広告法に違反しているという苦情を受け取ったにもかかわらず、それを正当に検討し、特定の広告主を特定し、その責任を問うことになるだろう。 そして、FAS の説明からわかるように、アグリゲーター サイトは、不適切な広告 (たとえば、製品の宣言された割引が真実ではない場合) に対して責任を負いません。
- 検索結果は広告ではありませんこれらの情報はユーザーの検索リクエストを処理した結果であり、製品への関心を高め、維持することを目的としたものではないため、広告法によって規制されていません。
インターネット上で広告を掲載しています:
- 広告主のウェブサイトまたはソーシャル グループにある情報。 ～に特別な注目を集めるためのネットワーク 特定の製品と類似製品の中からのその選択 (ポップアップ バナーなど)。
- コンテキスト広告 (Yandex.Direct など)。
FAS がオンラインに
FAS がインターネット上の不適切な広告をどのように特定するかを思い出していただくと役立ちます。 これらは、インターネットリソース、国民や利害関係者（ほとんどの場合競合他社）、公的機関、その他の管理部門（たとえばロスコムナゾールとの部門間協力による）からのリクエストに関する情報を体系的に監視するための措置である可能性があります。 一般に、オフラインでも同じことが起こります。 根本的な違いは、広告掲載の事実を記録する方法のみです。
FAS の従業員は、次のようなあらゆる手段で広告検出の事実を記録する権利を有します。
- 現場検査報告書。
- Web サイトページのプリントスクリーン (FAS 用語)。
- インターネット アーカイブ (archive.org/web/)。
一般に、固定方法のリストには制限はありません。Web ページが開いているモニターの写真でも十分です。 そして、はい、FAS はインターネット アーカイブについて知っています 😎。
インターネット上の広告規制の問題点
2015年末、ロスコムナゾールは、個人データが表示に使用されるため、ターゲットを絞った広告を特別に規制する取り組みを提案した。
これに対してFASは、特別な法的規制を必要とするコンテキスト広告には特別な問題はないと考えていると述べた。
同時に、インターネット上の広告配信の特殊性に関連する特定の問題もあります。
ご存知のとおり、コンテキスト広告はユーザーのオンライン行動に応じて表示されます。 そして、文脈に応じた広告があらゆる場所で追求されているという苦情がますます増えています。 さらに、そのような広告は、ユーザーが自分の好みを特定するための明白な行動をとらなかった場合でも表示される可能性があります（たとえば、ユーザーが検索エンジンで特定の製品を検索したのではなく、個人的な通信で友人とそれについて話し合ったなど）。
スマートフォンやその他のスマートガジェットが普及していることを考えると、一部の専門家は、スマートフォンやその他のスマートガジェットにインストールされているアプリがマイク（またはカメラ）にアクセスし、ユーザーの会話を聞いていると考えています。 この個人情報は広告主に販売され、ターゲティングに使用される場合があります。
同時に、すべてのユーザーが私生活を共有したいわけではありません。 したがいまして、今後とも政府機関はこの方向でインターネット上の広告の法的規制に取り組んでいくものと考えております。 さらに、一定の措置はすでに講じられています。
したがって、連邦法の「個人データについて」第 18.1 条は、インターネットを使用して個人データを収集する事業者が、個人データの処理に関するポリシーを公開する義務を規定しています。 そして、2017 年 7 月 1 日からは、個人データの違法な処理に対する罰金が増額されます。
次のステップは、インターネット上でコンテンツをターゲットとした広告を表示する目的での個人データの使用に対する広告主の責任を決定することであると思います。
結論
不適切な広告に対する責任については、「オンラインエラー」に対する罰金は増額されない。 また、広告主は「広告に関する法律」の違反に対して引き続き責任を負い、広告配信業者および広告制作者は法律で明示的に規定されている場合に限り責任を負います。
気をつけて！ FASはその説明で、インターネット上の広告市場がすでに管理下にあることを明らかにした。
（そして年間200万ルーブル以上を節約する方法）。
タチアナ・ニカノロワ特にキティちゃんのために、Facebook や Instagram での広告活動の支払いに合法的に、かつ可能な限り低コストで対処する方法を教えてくれます。
私はロシアに住んで働いているので、ロシアの法律に基づいて運営されている企業向けにこの記事を書きました。 しかし、資料を編集者に送る前に、ベラルーシの会計士に連絡を取ったところ、ベラルーシでも同様の規則を持つ「Google法」が2018年1月1日に施行されることが分かりました。
なぜこれが問題なのか
あなたが経験豊富な起業家で、Facebook に正式に支払うのが難しい理由をすでに知っている場合は、最初の 2 つの段落をスキップして、問題の解決に直接進むことができます。 知らない人のために、最初からすべて説明します。
Facebookを法的枠組みの外に置く2つの問題がある
問題1: Facebookはロシアでは紙の書類を発行していない
誰も。 なし。 ターゲット広告の専門家らはフェイスブックに書簡を送り、会計に関する公式一次文書の提出、あるいは少なくとも文書が発行されない理由の説明を求めたが、フェイスブックは返答さえなかった。 事実は明白だ。フェイスブックは法的問題を気にせずにロシア連邦で資金を集めている。
なぜこれが重要なのでしょうか? しかし、一次書類によって確認されていない経費は税務上認められないため、OSNO および簡易課税制度に参加しているすべての企業が「収入から経費を差し引いた額」に苦しむことになります。 また、6% の簡易課税制度や特許を有する中小企業の場合、これらの経費は個人の利益のために行われたものとは認められず、したがって、所得として 13% の個人所得税の対象となることが重要です。現物で。
問題2：「Google税」の導入
「Google Tax」は、インターネットを介して電子形式でサービスに対して VAT を徴収するための新しいメカニズムです (ロシア連邦税法第 174.2 条)。 2017 年 1 月 1 日に発効。 したがって、特にインターネット上での広告サービスの提供は、ロシア連邦の領土において VAT の対象となります。 これは、国内でサービスに対して付加価値税を支払うロシア企業の課税を均等化し、税金を最適化するためにロシア企業が国外に流出するのを防ぐために行われた。
Facebookはロシア連邦税法に従い、インターネット上で広告サービスを提供しており、それには費用がかかる。 ロシアの法律に従って：
a) 個人にサービスを提供する場合、Facebook はロシア連邦に登録し、自ら税金を支払わなければなりません。
b) 法人または個人起業家にそのようなサービスを提供する場合、後者は税務代理人であるため、独自に VAT を計算して支払い、納税申告書を提出する必要があります。
例：
私の会社では、法人カードを使用して Facebook に直接支払いを行っています。 1 か月あたりの広告予算が 10,000 ルーブルであると仮定します。 1 月 1 日から、私の会社は税務代理人になり、毎月、支出額の 18% に相当する VAT を計算する必要があります: 10,000 / 100 * 18 = 1,800 ルーブル。 3か月で1,800*3 = 5,400ルーブルが蓄積されます。 税額は5400ルーブルです。 - 私の会社は、簡易課税制度を利用しているにもかかわらず、4 月 25 日まで (報告期間の翌月の 25 日まで) に予算を支払い、同時に VAT 申告書を電子的に税務当局に提出しなければなりません。 。
Facebookの罰金:
私の知る限り、この記事を書いている時点（2月上旬）では、Facebookはロシア連邦の税務当局に登録されていませんでした。 したがって、ロシア国民に対するサービスの提供は法的枠組みの外にあります。 法律によると、この行為によりFacebookは受け取った全収入の10％、ただし4万ルーブル以上の罰金が課せられる（ロシア連邦税法第116条第2項）。
ソリューション
会社または個人の起業家がどのような税制を使用しているかに応じて、いくつかの解決策があります。
OSNOでのビジネス
従来の税制を使用している企業はすでに VAT の支払者です。 税法によれば、法人（または個人事業主）が税務代理人として計算した VAT は控除できます。 追加の税負担は発生しません。 このような企業は、Facebook に正式に支払いを安全に行うことができます。
行動計画は以下のとおりです。
- 会計士は毎月、Facebook に支払った金額の 18% を請求します。
- 四半期の終わりに、会計士は VAT 申告書を作成し、Facebook VAT に関するデータを売上台帳と購入台帳に同時に入力します。
- 追加の税金はありません。
一次書類が不足している場合はどうすればよいですか?
はい、残念ながらFacebookからの一次書類は存在しないため、広告費の分だけ所得税を減額することは違法となります。 ただし、主要書類が不足していても、正式な支払いが妨げられるわけではありません。 広告宣伝費が個人の収入として従業員またはゼネラルディレクターに転嫁されないようにするには、その費用が制作目的で発生したものであることを常に確認する必要があります。 または、コードの厳密な表現では、それらは経済的に正当化されます。
簡単に言えば、SMM 代理店の場合は、自社のサービスや商品、またはクライアントのサービスや商品を宣伝したことを証明する必要があります。
これは次の方法で証明できます: 広告キャンペーンの内容を確認する情報を収集します。 どのキャンペーンにどれくらいの金額が費やされたかを示す、広告マネージャーからの詳細なレポート (Facebook のセクションおよび対応するメニュー項目) を保存するだけで十分です。
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特に細心の注意を払う会計士は、このレポートには正確に何が宣伝されたのかは示されておらず、広告キャンペーンの名前だけが示されていると報告することができます。 実際には、検査が来た場合、広告アカウントを開設し、広告投稿の内容を検査官に見せることができます。 99%の確率でこれで彼は満足するでしょう。 そうでない場合は、スクリーンショットを印刷してください。これにより、検査官と裁判所の両方が満足するでしょう。
実際、あなたがしなければならないことは、この広告があなたの会社の利益のために、またはあなたが SMM 代理店の場合は顧客の利益のために掲載されたものであり、顧客ではない第三者の利益のために掲載されたものではないことを証明することだけです。
特に慎重な会計士は、安全策を講じて、広告アカウントからの詳細を提供する裏付け文書なしで、経営陣がFacebookへの支出を命令する命令を作成する可能性があります。
簡易税制、特許、UTII、免税等に関する業務
サブタイトルに記載されているすべての税制では VAT が計算されません。 問題は、OSNO とは異なり、簡素化された会社は支払った VAT を相殺できないことです。 そのような企業の場合、税負担はFacebookに支払われる金額のちょうど18％増加することになる。
行動計画：
- 毎月、会計士は Facebook で支払った金額の 18% を請求します。
- 四半期の終わりに、会計士は VAT 申告書を作成し、「Facebook」VAT に関するデータを売上帳に入力します。
- 四半期終了後 25 日までに、会計士は計算された VAT を支払い、納税申告書を提出します。
この VAT のコストを回避するにはどうすればよいでしょうか?
唯一の方法は、合法的に (!) 物理的な人物にお金を引き出すことです。 個人のカードから Facebook 上の広告料金を支払います。 これは、個人起業家ではない個人にとっては完全に合法ですが、Facebook や個人にとっては完全に違法です。 少なくともこの記事を書いている時点では、FB の背後にいる人には責任がありません。
この記事では、資金を合法的に引き出す方法については詳しく説明しません。ただ列挙するだけです。
資金を合法的に引き出す方法:
- 税金を支払い、個人カードに送金します。
LLC およびその他の商業法人向け。 人数（税負担の少ない順）：
- 個人起業家のサービスに対する支払い (6%)。
- 配当金の支払い (13%)。
- 給与の支払い (43.2%)。
明らかに、後者の方法は利益が得られず、給与でお金を引き出すよりも VAT を支払う方が簡単です。 しかし、最初の 2 つは十分に使えます。
例：
小さいながらも非常に成功している SMM エージェンシー (LLC)。 年間売上高は 1 億 5,000 万ルーブル未満であるため、同社は所得に対して 6% の簡易課税制度を適用しています。 この代理店はソーシャル ネットワーク上でターゲットを絞った広告サービスを提供しており、Facebook 上の広告に対する代理店のクライアントの予算は 200 万ルーブルに達します。 月あたり。
注記：具体的には月額200万ルーブルの広告予算を取りました。 実際のところ、ロシアの銀行は多額の資金の引き出しをブロックしており、多額の引き出しに手数料が安い銀行を見つけるのは非常に困難です。 平均して、月あたり15万〜30万ルーブルが問題なく引き出されます。 これより高い場合は、割合が大きいか、銀行がそのような引き出しをまったく許可していないかのどちらかです。 したがって、この例では、Sberbank が受け取る銀行手数料も考慮に入れます - それは 1% になります。
Facebook を公式に実施する場合:
- 200万 * 12か月 / 100 * 18 = 年間432万ルーブルの追加税 + 申告。
配当金を通じて資金を引き出す場合:
- 200 万 * 12 か月 /100 * (13+1) = 年間 336 万ルーブルの追加税 (公式バージョンより年間 96 万ルーブル少ない)。
IPマネージャーを通じて出金する場合
- 200 万 * 12 か月 /100 * (6+1) = 年間 168 万 1,000 ルーブルの追加税 (公式バージョンより年間 263 万 9,000 ルーブル少ない)。
気をつけて
国や大企業レベルでの大きな試合は収益に影響を与える可能性があります。 そして、すべてのオペレーションを自分で管理しない限り、損失を誰かのせいにすることはできません。 トランプさえも。
Profdelo 社の経験全体がこれを裏付けています。 法律の変更にタイムリーに対応しないと、その影響は気づかれずに容赦なく蓄積されていきます。 私たちは、結果に対処するためにエネルギーを浪費するよりも、問題を防ぐ方が良いと信じています。