Sistemul general și caracteristicile impozitării întreprinderilor mici

Actual 2017.

Contabilitatea fiscală și impozitarea pentru întreprinderile mici sunt permise să fie efectuate conform schemelor și regulilor fiscale simplificate. Dar pentru a plăti mai puțin (și, în consecință, trebuie să raportați mai puțin), trebuie mai întâi, în timpul înregistrării contabilității fiscale la Serviciul Fiscal Federal, să alegeți metode simplificate. Trimiteți cereri pentru a utiliza cea mai profitabilă și promițătoare metodologie și sistem de impozitare.

Codul Fiscal permite utilizarea diferitelor moduri de calcul și colectare a impozitelor de la întreprinderile mici:

  1. Sistem fiscal simplificat (STS).
  2. Impozitul unificat pe venitul imputat (UTII).
  3. Taxa agricolă unificată (USAT).
  4. Sistemul de impozitare a brevetelor (PTS).

Alegerea nu depinde întotdeauna în totalitate de dorințele potențialului plătitor. Utilizarea unor tipuri specifice de regimuri simplificate este limitată de cerința pentru industrie, subiect, tip de activitate sau suma totală a veniturilor primite de plătitor.

Beneficiile utilizării modurilor:

  • se elimină impozitul pe proprietate (cu excepția proprietății persoanelor fizice);
  • eliminarea necesității de a contabiliza și de a plăti TVA;
  • Un antreprenor (IP) este scutit de la plata impozitului pe venitul personal (numai pentru veniturile care sunt legate de activitățile sale de afaceri.

STS (Sistem de impozitare simplificat)

Poate fi folosit de o gamă largă de persoane fizice, atât persoane fizice (IE) cât și persoane juridice (LLC), care lucrează în domeniul afacerilor mici. Există două tipuri de obiecte de utilizare conform sistemului fiscal simplificat, iar oamenii de afaceri sunt obligați să decidă împreună cu Serviciul Fiscal Federal pe care doresc să îl folosească:


  1. Pe baza veniturilor minus cheltuieli. Rata pe aceasta este de 15% din diferența dintre veniturile (veniturile) primite din desfășurarea afacerilor și cheltuielile (cheltuielile) pentru aceasta. Potrivit pentru companii și persoane fizice care reflectă costuri fixe care pot fi deduse pentru a reduce baza de impozitare. De exemplu, pentru comerț (se scade cantitatea de produse achiziționate de la furnizori), instalare (se scade costul echipamentelor, achiziționarea componentelor), lucrări de producție (amortizări, materiale, energie electrică, alte costuri de producție). Plățile în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie efectuate trimestrial, înainte de data de 20 a lunii următoare sfârșitului trimestrului.
  2. După venituri. Rata este de 6% din suma veniturilor obținute din afacere. Potrivit pentru acele tipuri pentru care este dificil de contabilizat costurile. De exemplu, sfera de aplicare a diverselor servicii: contabilitate, juridică, comenzi de informare. Această contabilitate fiscală este extrem de simplificată de menținut, rapoartele și plățile pentru aceasta sunt listate și furnizate trimestrial, în același interval de timp ca și sistemul simplificat de impozitare (metoda anterioară este diferența dintre venituri și cheltuieli).

UTII (Impozitul unificat pe venitul imputat)

Obiectul impozitării în cadrul acestei metodologii este recunoscut ca venit imputat. Adică o anumită sumă determinată prin calcule statistice care determină venitul fix de încasat într-o anumită industrie, pe regiune. Baza se determină prin înmulțirea acestei valori fixe cu cota de impozitare (15%) și clarificarea, ajustarea factorilor. Se instalează în funcție de:

  • localizarea punctului;
  • nivelurile inflației planificate și efective;
  • alți factori care afectează afacerile.

UTII se creditează la buget trimestrial, până la data de 25 a fiecărei luni următoare încheierii trimestrului de raportare, adică până la 25 aprilie, iulie, octombrie și ianuarie.


Este benefic pentru companiile în dezvoltare dinamică ale căror venituri sunt egale sau mai mari decât media regională pentru un anumit tip de afacere să treacă la UTII. Practica arată că persoanele care au utilizat inițial sistemul fiscal simplificat, pe măsură ce se dezvoltă, transferă impozitarea către UTII. Acest lucru vă va permite să economisiți semnificativ pe serviciile contabile.

Taxă agricolă unificată (Taxă agricolă unificată)

Un regim preferenţial introdus pentru a stimula dezvoltarea producătorilor agricoli. Taxa agricolă unificată prevede cea mai mică sarcină de plată pentru aceasta este de doar 6% din diferența de venituri și cheltuieli ale antreprenorilor.
Dar stabilește și condiții clare de muncă în sistem: acest regim este permis doar celor ale căror venituri din producția și vânzarea produselor agricole depășesc 70% din cifra de afaceri totală. Încălcarea unei astfel de cerințe amenință cu trecerea companiei într-un regim fiscal general și recalcularea tuturor taxelor pentru perioada în care a fost constatată încălcarea, amenzi și alte sancțiuni.

Potrivit legii, impozitul agricol unificat trebuie calculat și achitat de două ori pe an - o plată în avans pe șase luni - înainte de 25 iulie a anului în curs, trebuie efectuată o plată integrală pentru anul, până la 31 martie a anului următor. .

PNS (sistem de impozitare a brevetelor)


Nu se introduc brevete pentru toate tipurile de activități, ci doar pentru acele categorii care sunt considerate prioritare în subiectul Federației. Lista este aprobată și publicată în surse oficiale regionale, iar modificările sunt aduse în mod regulat.
Acest tip de impozitare vă permite să minimizați costurile contabilității, atât fiscale, cât și contabile, deoarece nu necesită furnizarea de declarații și rapoarte fiscale. Permis pentru utilizare numai de către persoane fizice (antreprenori individuali). Suma transferului a fost redusă față de alte tipuri, aceasta a fost o măsură de stimulare a industriilor necesare regiunii, permițând dezvoltarea activităților private și a afacerilor în stat.
Taxa de brevet este trimisă la buget de două ori pe an. Prima parte - o treime din sumă - în primul trimestru al anului sau 90 de zile de la data trecerii la brevet (dacă societatea a fost înființată și a adoptat PNS-ul nu de la 1 ianuarie). Al doilea este de două treimi, până la sfârșitul perioadei fiscale. O chitanță pentru transfer poate fi obținută direct de la Serviciul Fiscal Federal local.

Utilizarea PNS este strict limitată în ceea ce privește veniturile (până la 60 de milioane de ruble pe an) și numărul de angajați (până la 15 persoane).

Pe lângă aceste plăți, pentru întreprinderile mici au fost introduse și aplicate și alte plăți obligatorii echivalente cu taxe.



Transferul cu întârziere la buget va duce la sancțiuni. Cel mai adesea ele iau forma de amenzi. Incomplet sau neplata - 20% din suma impozitului, impozitul neachitat propriu-zis, pentru plata cu intarziere - 1/300 din rata de refinanțare bancara pentru fiecare zi. De la 1 ianuarie 2016, este egal cu 11% pe an. Există, de asemenea, amenzi pentru nedepunerea (declarații depuse în timp util) în valoare de mii de ruble. Dacă încălcările sunt dezvăluite nu de persoana însăși, ci autoritatile fiscaleÎn timpul controalelor (la fața locului sau la birou), pe lângă amenzi, sunt evaluate penalități, penalități și alte sancțiuni.

Întreprinderile mici și mijlocii sunt entități comerciale (persoane juridice și întreprinzători individuali) clasificate în conformitate cu condițiile stabilite de Legea federală din 24 iulie 2007. Nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, întreprinderilor mici, inclusiv microîntreprinderilor și întreprinderilor mijlocii.

Având statutul de întreprindere mică sau mijlocie, puteți profita de sprijinul de stat și (sau) municipal.

Atenţie! Organizațiile comerciale (cu excepția întreprinderilor unitare de stat și municipale), cooperativele de consum, întreprinzătorii individuali și întreprinderile țărănești (agricole) pot fi recunoscute drept întreprinderi mici și mijlocii.

Criterii de clasificare ca întreprinderi mici și mijlocii:

1. Pentru persoanele juridice - cota totală de participare a Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalități, persoane juridice străine, cetățeni străini, organizații publice și religioase (asociații), fonduri caritabile și alte fonduri în (cota) autorizat capitalul (fondul mutual) nu depășește 25%, cota de participare a uneia sau mai multor persoane juridice care nu sunt întreprinderi mici și mijlocii nu depășește 25%.

2. Numărul mediu de salariați pentru anul calendaristic precedent nu depășește următoarele valori limită:

101-250 persoane pentru întreprinderile mijlocii,

Până la 100 de persoane pentru întreprinderile mici sunt împărțite în microîntreprinderi - până la 15 persoane.

3. Veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii fără TVA sau valoarea contabilă a activelor pentru anul calendaristic precedent nu depășesc următoarele valori limită:

1000 de milioane de ruble pentru întreprinderile mijlocii,

400 de milioane de ruble pentru întreprinderile mici,

60 de milioane de ruble pentru microîntreprinderi.

Concluzii

1. Activitățile antreprenoriale pot fi desfășurate de cetățenii înregistrați în în modul prescris, și organizații.

2. Organizația poate fi comercială sau non-profit.

3. O organizație non-profit poate desfășura activități antreprenoriale numai în măsura necesară atingerii scopurilor activității sale principale. Organizare comerciala desfășoară activități comerciale fără restricții.

4. Antreprenorii individuali și SRL-urile sunt participanți cu drepturi depline la tranzacțiile civile, cu toate acestea, fiecare dintre aceste forme are propriile caracteristici.

5. Există un concept de afaceri mici și mijlocii. Pentru a fi clasificată ca întreprindere mică și mijlocie, o întreprindere trebuie să îndeplinească criteriile stabilite.

Este ușor să trimiți munca ta bună la baza de cunoștințe. Utilizați formularul de mai jos

Loc de muncă bun la site">

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

INTRODUCERE

1.2 Beneficii fiscale pentru întreprinderile mici și mijlocii

CONCLUZIE

LITERATURĂ

INTRODUCERE

Reformele economice realizate în țara noastră, cu toată inconsecvența și caracterul lor contradictoriu, au fost o condiție pentru formarea și dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii. Experiența țărilor lider ale lumii moderne demonstrează clar necesitatea ca orice economie națională să aibă un sector de afaceri mici și mijlocii foarte dezvoltat și eficient. Prin urmare, renașterea Rusiei nu poate fi realizată fără dezvoltarea corespunzătoare a acestui sector al economiei, deoarece tocmai acest sector este locomotiva care trage literalmente dezvoltarea economică și socială.

Relevanța temei lucrării este determinată de necesitatea intensificării dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii ca una dintre condițiile pentru finalizarea rapidă a transformării pieței a economiei interne. În sistemul relaţiilor economice şi sociale ale majorităţii statelor, mici şi afaceri mediiîndeplinește astăzi cele mai importante funcții. Această zonă produce cea mai mare parte a produsului intern brut și oferă locuri de muncă pentru majoritatea populației active. Întreprinderile mici și mijlocii contribuie la dezvoltarea progresului științific și tehnologic, creând mai mult de jumătate din toate inovațiile. În cele din urmă, datorită lor, a apărut și și-a dobândit-o aspect modern asa numita " clasa de mijloc» - cel mai important factor stabilitatea socio-politică a societății moderne.

Nivelul de dezvoltare al întreprinderilor mici din Rusia a rămas neschimbat de la mijlocul anilor 1990. În consecință, oportunitățile potențiale semnificative de creștere în producția de bunuri și servicii, ocuparea forței de muncă și veniturile populației nu sunt utilizate, iar resursele disponibile semnificative nu sunt implicate în cifra de afaceri economică.

Scopul lucrării este de a analiza întreprinderile mici și mijlocii și rolul acestora în dezvoltarea unei economii de piață. Prin urmare, această lucrare stabilește următoarele sarcini:

· studierea criteriilor de clasificare a întreprinderilor ca întreprinderi mici și mijlocii;

· analiza diverse sisteme impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii;

· să analizeze starea actuală a întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia, precum și problemele și perspectivele.

Lucrarea cursului constă dintr-o introducere, două capitole care conțin în total patru paragrafe, o concluzie și o listă de referințe. Introducerea fundamentează relevanța temei de cercetare și stabilește scopul și obiectivele acesteia. Primul capitol este dedicat importanței întreprinderilor mici și mijlocii în economiile țărilor dezvoltate. Al doilea capitol analizează locul și rolul întreprinderilor mici și mijlocii în economia rusă. Concluzia cuprinde principalele concluzii obținute în cadrul studiului problemelor întreprinderilor mici și mijlocii.

antreprenoriat mic mediu impozitare

1. IMPORTANȚA AFACERILOR MICI ȘI MIJLOCII ÎN ECONOMIA ȚĂRILOR DEZVizate

1.1 Rolul și locul întreprinderilor mici și mijlocii

Când începem să luăm în considerare sistemul întreprinderilor mici și mijlocii, este necesar, în primul rând, să înțelegem clar locul, rolul și trăsăturile sale distinctive, atât în ​​economia națională, cât și în cea globală. După cum arată experiența mondială, funcționarea eficientă a acestui sistem economic nu poate fi realizată decât dacă, pe toate piețele majore de bunuri și servicii, extinderea marilor producători este echilibrată de numărul necesar de producători mici și mijlocii, care într-un mod decisiv. măsura asigură formarea și menținerea concurenței și previne tendințele de monopolizare a piețelor. Dar, în același timp, unul dintre motivele importante ale dezvoltării de succes a întreprinderilor mici și mijlocii în țările cu economii dezvoltate este că marile întreprinderi nu numai că nu se opun celor mici, ci, dimpotrivă, principiul se cultivă combinarea întreprinderilor mari și mici: întreprinderile mari și mici nu se opun, ci se completează.

În general, ponderea întreprinderilor mici și mijlocii în PIB-ul țărilor Uniunii Europene depășește 67%. În Japonia, aproape 80% din populația ocupată a țării lucrează în acest sector al economiei, în țările UE - peste 70%. În Statele Unite, ponderea întreprinderilor mici și mijlocii în PIB-ul țării a crescut de la 10% la 52% în patruzeci de ani. (Pentru comparație, în Federația Rusă ponderea întreprinderilor mici și mijlocii în PIB este de aproximativ 17%). Aceste țări au reușit să creeze un sistem cuprinzător de sprijin de stat pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii, bazat în primul rând pe crearea unui cadru legislativ și a unui sistem fiabil de protecție a drepturilor și intereselor antreprenorilor, accesul acestora la preferințe de lungă durată. resurse de credit pe termen, formarea unui regim fiscal preferenţial, infrastructuri industriale, financiare, sociale, de piaţă menite să servească în cele din urmă dezvoltării efective a acestui sector al economiei.

Practica mondială arată că:

În primul rând, întreprinderile mici și mijlocii sunt cel mai important sector structural al unei economii dezvoltate, ale cărui activități afectează în mod direct dezvoltarea cu succes a nu numai afaceri mari, dar și economia țării în ansamblu, asigurând umplerea pieței interne cu bunuri și servicii de larg consum, creșterea potențialului de export, rezolvarea problemelor de ocupare și creșterea nivelului veniturilor reale ale populației.

În al doilea rând, în contextul globalizării economiei, care este însoțită de înăsprirea rivalității și concurenței pe piața mondială, întreprinderile mici și mijlocii, datorită intensității capitalului, flexibilității și agilității lor relativ mai reduse, sunt cele mai ușor decât un mare producator pentru a asigura modernizarea productiei si actualizarea gamei de produse, cu atat mai mult se adapteaza la conditiile de piata in schimbare si la crizele economice recurente periodic.

Avantajele întreprinderilor mici și mijlocii includ și următoarele:

1. Costuri de management relativ mai mici din cauza absenței aparatului birocratic inutil și, în consecință, a flexibilității și eficienței ridicate a deciziilor în managementul întreprinderilor mici, ceea ce crește productivitatea muncii (în special în microîntreprinderile unde numărul de angajați este mai mic de 10 persoane) . Aceste condiții fac posibilă răspunsul rapid și flexibil la schimbările pieței, inclusiv prin manevrarea capitalului la trecerea de la un tip de activitate la altul.

2. Potrivit unor oameni de știință, dimensiunile mari cresc gradul de formalizare a organizației și reduc capacitatea de a face schimbări organizaționale, prin urmare întreprinderile mici sunt mai flexibile și mai eficiente în luarea și implementarea deciziilor și se adaptează mai rapid la condițiile în schimbare.

3. Cerințe de capital mai mici și capacitatea de a introduce rapid schimbări în produse și producție ca răspuns la cerințele pieței locale.

4. Întreprinderile mici cunosc mai bine nivelul cererii de pe piețele locale. Orientarea producătorilor în primul rând către piața regională este ideală pentru studierea dorințelor, preferințelor, obiceiurilor, obiceiurilor și altor caracteristici ale pieței locale.

5. Cifra de afaceri relativ mai mare a capitalului întreprinderilor mici.

6. Întreprinderile mici necesită mai puține investiții de capital. Au timpi de construcție mai scurti, dimensiuni mici, le este mai rapid și mai ieftin să reechipeze și să implementeze tehnologie nouăși automatizarea producției, pentru a realiza o combinație optimă de mașină și muncă manuală.

7. Angajații întreprinderilor mici au un nivel ridicat de motivație pentru a obține succes, precum și oportunitatea de a-și realiza ideile și de a-și demonstra abilitățile.

8. Micile afaceri oferă mijloace de existență Mai mult oameni decât cel mare. Are un potențial semnificativ în domeniul ocupării forței de muncă a populației, implicând în producție rezerve de muncă, care nu pot fi utilizate în producția pe scară largă datorită caracteristicilor sale tehnologice și de altă natură. Este vorba despre pensionari, studenți, gospodine, persoane cu dizabilități, precum și persoane care doresc să lucreze după programul obișnuit de lucru pentru a primi venituri legale suplimentare.

În același timp, trebuie remarcate următoarele dezavantaje ale întreprinderilor mici:

1. În comparație cu întreprinderile mari, întreprinderile mici au mai multe nivel înalt risc și, în consecință, un grad ridicat de instabilitate pe piață.

2. Întreprinderile mici sunt dependente de companiile mari.

3. Competență slabă a managerilor și lucrătorilor mai puțin profesioniști.

4. Sensibilitate crescută la schimbările condițiilor de afaceri.

5. Întreprinderile mici se confruntă cu mari dificultăți în a atrage suplimentar resurse financiareși obținerea de împrumuturi.

6. Întreprinderile mici nu au putere de piață și o bază bună de resurse.

7. În ciuda flexibilității sporite, potențialul de schimbare al întreprinderilor mici este limitat.

8. Întreprinderile mici au o predispoziție mică pentru activități de investiții din cauza capitalului insuficient și a rentabilității investițiilor pe termen lung.

În majoritatea țărilor care evidențiază sectorul întreprinderilor mici, sunt utilizați trei indicatori:

· numărul de angajați;

· cifra de afaceri anuala (volumul vanzarilor);

· valută de echilibru.

Primele „Recomandări ale Comisiei Europene privind definirea microîntreprinderilor, întreprinderilor mici și mijlocii” au fost adoptate în 1996. Ținând cont de schimbările din situația socio-economică și politică, s-a avut în vedere clarificarea periodică a criteriilor. Ultima revizuire a regulilor de clasificare a entităților comerciale ca întreprinderi mici și mijlocii a avut loc în perioada 2001-2003. Pe baza discuțiilor din această perioadă, au fost stabilite noi criterii de repartizare a sectorului în anul 2003, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2005. A fost introdusă o categorie generală de microîntreprinderi, întreprinderi mici și mijlocii, care include întreprinderile cu mai puțin de 250 de angajați și o cifră de afaceri anuală de până la 50 de milioane de euro sau un bilanţ total anual de până la 43 de milioane de euro. În cadrul sectorului IMM-urilor, criteriile de identificare a întreprinderilor mici și microîntreprinderilor sunt stabilite separat:

· o întreprindere mică este definită ca fiind o întreprindere care nu are mai mult de 50 de angajați și a cărei cifră de afaceri anuală sau sold anual nu depășește 10 milioane de euro;

· o microîntreprindere este definită ca fiind o întreprindere cu mai puțin de 10 angajați și a cărei cifră de afaceri anuală sau sold anual nu depășește 2 milioane de euro.

În acest caz, o întreprindere independentă este considerată a fi o întreprindere al cărei prag de participare la capitalul autorizat al altor entități comerciale nu depășește 25%.

Majoritatea țărilor din Eurasia, în primul rând țările cu economii în tranziție, sunt ghidate de criteriile adoptate de Uniunea Europeană.

În cele din urmă, în legislația fiscală a majorității țărilor dezvoltate, la definirea conceptului de „întreprindere mică”, indicatorii cantitativi sunt utilizați ca indicatori de bază, dar sunt aproape întotdeauna completați de caracteristici calitative (vezi Tabelul 1).

În unele țări, pe lângă criteriile generale de clasificare a întreprinderilor ca întreprinderi mici, există și criterii speciale care transferă o întreprindere mică într-o categorie preferențială, ca, de exemplu, în SUA și Marea Britanie. Astfel, este clar că întreprinderile mici și mijlocii ocupă un loc semnificativ în economia globală.

Tabelul 1

Criterii de clasificare a întreprinderilor ca fiind mici

Numar maxim de angajati

Profit în moneda națională

Fondatori

Conditii speciale

număr de persoane

industrie

producție

3,5-14,5 milioane de dolari

proprietar independent

autogestionare;
nu domină sectorul său

criteriul AMB

angro

3,5-13,5 milioane de dolari

corporația S

fara restrictii

ponderea veniturilor din activități de producție în veniturile totale este de cel puțin 75%

numai persoane fizice; numai rezidenți

proprietar și manager independent

2,0-20,0 milioane USD

Criterii generale

toate sectoarele economiei nationale

11,2 milioane de lire sterline

valoarea activului mai mică de 5,6 milioane de lire sterline

Criterii preferenţiale

toate sectoarele economiei nationale

300 GBP

toate sectoarele economiei nationale

100 de milioane de euro

industrie

cel puțin 50% din capital aparține persoanelor fizice

20 de milioane de euro

alte industrii

1.2 Beneficii fiscale pentru întreprinderile mici și mijlocii

Legislația majorității țărilor dezvoltate definește întreprinderile mici și mijlocii ca o entitate specială reglementare guvernamentală. Specificul întreprinderilor mici și mijlocii (semnificație socială, scară de masă) a determinat caracteristicile impozitării acesteia, care se concentrează pe obiectivele de dezvoltare economică pe termen lung și este legată de proporțiile economice reale din acest sector.

Politicile economice ale majorității țărilor dezvoltate se bazează pe postulatul necesității de a crea un mediu macroeconomic la fel de favorabil pentru întreprinderile de orice dimensiune. În ciuda acestui fapt, în domeniul fiscalității, întreprinderile mici și mijlocii sunt de fapt identificate ca un grup separat. Această abordare se explică atât prin considerente de justiție economică - nevoia de a compensa capacitățile de autofinanțare obiectiv mai reduse ale acestei categorii de întreprinderi - cât și prin considerente administrative.

Practica fiscală internațională actuală prevede două abordări principale în legătură cu întreprinderile mici și mijlocii:

1) introducerea, pe fondul sistemului fiscal național standard, a unui set de avantaje fiscale pentru întreprinderile mici pentru anumite impozite mari (în principal pentru impozitul pe venit, mai rar pentru TVA);

2) introducerea unor regimuri speciale de impozitare pentru întreprinderile mici.

Ambele abordări au suferit schimbări semnificative în timpul reformelor fiscale din anii 80-90 ai secolului XX.

Ca parte a primei abordări, trebuie menționat că până la mijlocul anilor 80, impozitarea pe venit în majoritatea țărilor dezvoltate se baza pe o combinație de rate de impozitare ridicate cu un sistem larg de stimulente fiscale (în principal pentru industriile prioritare). Reorganizarea sistemelor de impozitare a dus practic peste tot la reducerea cotelor de impozitare și a gradului de progresivitate a scalei fiscale, precum și la introducerea unui sistem mai moderat de beneficii fiscale. Totuși, în această perioadă s-a dezvoltat sistemul de impozitare „prietenoasă” a întreprinderilor mici (Fig. 1).

Orez. 1 Beneficii fiscale pentru întreprinderile mici

Ca urmare a schimbării condițiilor economice, a apărut nevoia de a stimula noi forme organizaționale de afaceri private care să poată implementa și implementa rapid cele mai recente evoluții la intersecția diferitelor zone de producție. Ca atare structuri organizatorice în ultimul sfert al secolului XX. Întreprinderile mici și mijlocii au început să acționeze din ce în ce mai mult, ceea ce a cerut în cele din urmă guvernelor țărilor industrializate să introducă un set de stimulente fiscale pentru a-și încuraja activitățile și a ușura povara fiscală.

Cel mai mare grup de beneficii fiscale, care afectează activitățile sectorului de afaceri mici și prezent în sistemele fiscale ale aproape tuturor țărilor dezvoltate, este asociat cu impozitarea profiturilor, inclusiv prin reglementarea ratelor de amortizare.

Până în prezent, cele mai semnificative beneficii privind utilizarea amortizarii accelerate există în Marea Britanie. Companiilor engleze li se permite să anuleze costul total al echipamentelor avansate tehnologic în primul an de funcționare. Pentru întreprinderile mici, a căror stimulare a dezvoltării a fost declarată de Guvernul Muncii în 1997 drept una dintre direcțiile prioritare ale politicii economice, rata de amortizare pentru achiziționarea oricăror tipuri de mașini și echipamente a fost majorată la 50% în primul an. de funcționare pentru activele pe termen lung, rata de amortizare a crescut de două ori - până la 12%. Cu toate acestea, aceste reduceri au fost temporare și limitate la un an.

În Franța, pentru întreprinderile mici, este permisă anularea 100% în primul an de utilizare pentru computere; Pentru alte tipuri de echipamente promițătoare, este permisă anularea de până la 50% din cost. În Germania, până la 40% din costul echipamentelor, instrumentelor și altor bunuri mobile achiziționate în scopuri de cercetare și dezvoltare poate fi anulat în primul an.

Unul dintre cele mai semnificative beneficii directe pentru întreprinderile mici și mijlocii este reducerea cotei impozitului pe venit. Specificul acestui beneficiu este că cazurile în care o reducere a ratei este declarată direct beneficiu fiscal sunt destul de rare. De obicei, ratele mai mici ale impozitului pe venit sunt introduse ca o direcție independentă a politicii fiscale a anumitor țări, parcă în afara cadrului stabilirii beneficiilor fiscale.

Astfel, în Statele Unite, la nivel federal, alături de cea mai mare cotă a impozitului pe profit de 34% pentru veniturile impozabile peste 75.000 USD, sunt utilizate două cote mai mici pentru corporațiile mai mici - 15% pentru veniturile de până la 50.000 USD și 25% pentru veniturile de până la 50.000 USD. 75.000 USD (înainte de reforma din 1986 existau patru astfel de rate).

Mai mult, dacă volumul vânzărilor la întreprinderile mici nu depășește 200.000 USD, pentru acestea se stabilesc deduceri suplimentare ale sumelor de venit în scopul calculării impozitului pe venit (2000 - 20.000 USD, 2001-2002 - 24.000 USD, iar din 2003 - 25.000 USD).

Utilizarea unor cote mai mici de impozitare a companiilor pentru întreprinderile mici este larg răspândită în multe țări industrializate, cu variații mari între țări. Deci, dacă în SUA cea mai mică rată este de 15%, iar cea mai mare - 34%, atunci în Franța nu există o astfel de progresivitate bruscă: rata pentru întreprinderile mici este de 33,3%, pentru corporațiile mari și mijlocii - 36%; În Canada și Marea Britanie, ratele pentru întreprinderile mici sunt de 22% și, respectiv, 20%, față de ratele standard de 43% și 30%.

Pentru întreprinderile mici, cotele reduse ale impozitului pe venit sunt de mare importanță, deoarece cresc volumul și rata profitului acestor întreprinderi, promovând astfel dezvoltarea acestora. Astfel, în Statele Unite, rata profitului întreprinderilor mici în ultimele trei decenii a depășit adesea rata medie a profitului corporativ (uneori de 1,5-2 ori).

Atunci când se analizează cotele impozitului pe venit, este de asemenea necesar să subliniem că în țările occidentale politicile de stat de stimulare a întreprinderilor mici se realizează, de regulă, ținând cont de prioritatea direcțiilor principale, în special a sectorului de producție. Drept urmare, cotele impozitului pe venit pentru un antreprenor angajat în activități de producție diferă semnificativ de cotele din domeniul intermedierii comerciale (în SUA ajung la 90-95%, indiferent de categoria companiei). Acest mecanism stimulează fluxul de capital în producție. Sistemul fiscal rusesc este același atât pentru producător, cât și pentru intermediar. Și până la eliminarea acestui paradox, fluxul de capital al întreprinderilor mici din producție către sfera circulației nu se va opri.

O altă formă de protecționism fiscal față de întreprinderile mici este acordarea unui credit fiscal acestei categorii de întreprinderi în condiții preferențiale. Condițiile preferențiale înseamnă o creștere a termenilor împrumutului, o reducere a ratei împrumutului, simplificarea procedurilor administrative etc.

De exemplu, în Franța, companiilor mici și mijlocii care își măresc capitalul cu cel puțin 25% li se acordă un credit fiscal. Valoarea împrumutului este de 25% din majorarea nominală a capitalului propriu, dar nu trebuie să depășească 500.000 CHF. Deci, dacă fonduri proprii Firma are 4 milioane de franci, iar în cursul anului își mărește capitalul cu 1 milion de franci, apoi anul viitor i se acordă un credit fiscal în valoare de 250.000 de franci.

Pentru a obține un astfel de împrumut, este necesar ca majoritatea capitalului societății să aparțină persoanelor fizice (atât înainte, cât și după majorarea de fonduri), precum și ca în cursul anului să se efectueze o majorare nominală de capital de cel puțin 25%. În plus, compania este obligată să mențină volumul fondurilor sale la nivelul atins în următorii trei ani.

Împrumuturile preferențiale pentru investiții, care erau larg răspândite în țările occidentale și reprezentau o formă de subvenționare pentru reînnoirea echipamentelor, au fost desființate după reformele fiscale în majoritatea țărilor. Cu toate acestea, creditul fiscal pentru investiții a fost înlocuit în anii 1980 cu creditul fiscal pentru cercetare. Acest beneficiu într-o formă sau alta este acum utilizat în majoritatea țărilor occidentale și reprezintă o deducere din impozitul pe profit a unei anumite proporții din creșterea cheltuielilor proprii de cercetare și dezvoltare față de cheltuielile similare din perioada de bază (de obicei anul precedent). Mai mult, sunt create condiții deosebit de favorabile pentru întreprinderile mici care cheltuiesc fonduri proprii pentru cercetare și dezvoltare: acestea au, de regulă, voie să calculeze cuantumul creditului fiscal în raport cu suma totală a cheltuielilor, și nu doar cu cheltuielile de cercetare și dezvoltare.

Un loc semnificativ în încurajarea activităților micilor întreprinderi inovatoare îl ocupă beneficiile fiscale pentru câștigurile de capital, care nu sunt absolut dezvoltate în Rusia. Introducerea acestor beneficii este asociată cu încercarea de a depăși problema principală a firmelor de capital de risc, care este găsirea de fonduri pentru finanțarea activităților acestora. Împrumuturile unor astfel de firme sunt de obicei acordate de marile bănci comerciale, ale căror profituri din aceste tranzacții depind în mare măsură de rata de impozitare a câștigurilor de capital. Pentru a stimula procesul de creditare a firmelor de capital de risc în timpul reformelor fiscale, majoritatea țărilor occidentale au introdus impozitarea câștigurilor de capital la aceleași rate ca impozitarea pe venitul personal. În același timp, băncilor li se permite să anuleze drept cheltuieli o parte din profiturile primite din împrumuturile acordate firmelor de capital de risc și direcționate către fonduri de rezervă.

Rezultatul acestei politici fiscale a fost o creștere semnificativă a interesului structurilor bancare pentru finanțarea afacerilor de risc în economia națională. De exemplu, în SUA există în prezent peste șase sute de firme specializate angajate în acest tip de activitate; În plus, multe bănci mari au înființat sucursale pentru a acorda acest tip de împrumuturi.

În plus, firmele mici de cercetare din Occident se bucură de statutul juridic de parteneriate cu răspundere limitată, ceea ce le permite să-și reducă obligația fiscală cu până la o treime.

În majoritatea țărilor occidentale, pentru întreprinderile mici, pe lângă beneficiile fiscale pe venit, schema de impozitare indirectă oferă mai multe opțiuni preferențiale. De regulă, acest lucru se manifestă în alocarea legislativă a volumului vânzărilor neimpozabile și (sau) în simplificarea procedurii de calcul a TVA-ului, absența plăților în avans și modificările termenelor de depunere a declarațiilor fiscale în comparație cu marile corporatii. Mai mult, dacă beneficiile fiscale pe venitul corporativ vizează creșterea competitivității întreprinderilor mici și creșterea activității lor de investiții și inovare, atunci o abordare specială a impozitării întreprinderilor mici cu taxa pe valoarea adăugată este asociată în primul rând cu sarcina de a minimiza costurile administrației lor fiscale. .

A doua abordare a impozitării întreprinderilor mici este introducerea unor regimuri fiscale speciale pentru această categorie de întreprinderi.

Din punct de vedere teoretic, experții fiscali disting două tipuri de astfel de regimuri: impozitarea simplificată și imputată, care, fiind adaptată la condițiile unei anumite țări, poate forma diverse modificări și forme mixte.

În forma sa pură, primul tip de impozitare prevede păstrarea tuturor tipurilor de impozite pentru întreprinderile mici, simplificând în același timp procedura de calcul a acestora (inclusiv metode simplificate de determinare a bazei de impozitare și metode contabile) și de colectare (frecvență, scutire de avans). plăți etc.).

Al doilea tip, dimpotrivă, presupune evaluarea veniturilor potențiale ale contribuabilului pe baza unor indicatori indirecti și stabilirea de plăți fixe la buget, înlocuind unul sau mai multe impozite tradiționale.

În practica fiscală din țările dezvoltate, impozitarea simplificată este folosită mult mai des. Impozitarea prezumtivă în forma sa pură este utilizată mai rar, deși în multe țări evaluarea bazei de impozitare, prin analogie cu alți contribuabili, este utilizată în cazurile în care administrația fiscală are motive să se îndoiască de corectitudinea calculării obligațiilor fiscale.

Astfel, analiza experienței străine în dezvoltarea întreprinderilor mici ne permite să concluzionam că legislația majorității țărilor dezvoltate definește întreprinderile mici și mijlocii ca un subiect special de reglementare de stat. În prezent, principala tendință de dezvoltare a impozitării întreprinderilor mici în țările dezvoltate economic poate fi considerată dorința de raționalizare maximă, simplificare și îndepărtarea de scheme fiscale complexe și intensive în muncă pentru a le dezvolta și implementa.

2. LOCUL ŞI ROLUL ÎNTREPRINDERILOR MICI ŞI MEDII ÎN ECONOMIA RF

2.1 Specificul întreprinderilor mici și mijlocii moderne din Rusia

Întreprinderile mici și mijlocii din Rusia de astăzi sunt deja cel mai răspândit segment al sectorului privat al economiei, rămânând uneori singura oportunitate pentru majoritatea populației de a-și realiza potențialul antreprenorial. Starea întreprinderilor mici și mijlocii reflectă nu numai aspectele structurale ale economiei care caracterizează climatul de afaceri, ci și activitatea antreprenorială a societății ruse în ansamblu. În plus, nivelul de implicare a populației în acest sector determină atitudinea societății, atât față de antreprenoriat, cât și, în general, față de reformele economice și politicile guvernamentale. Prin urmare, odată cu dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă presupune rezolvarea unui întreg complex de probleme socio-economice și anume:

· implementarea dreptului constituțional de a folosi liber abilitățile și proprietatea cuiva în scopuri comerciale și în alte scopuri neinterzise de lege; activitate economică;

· asigurarea dezvoltării socio-economice durabile și creșterea veniturilor bugetare;

· creșterea ocupării forței de muncă și îmbunătățirea calității și a nivelului de trai al populației.

Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” a definit întreprinderile mici și mijlocii ca entități economice (persoane juridice și antreprenori individuali), în capitalul autorizat din care există o cotă de participare a Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse, a organizațiilor (asociațiilor) publice și religioase, a fundațiilor de caritate și a altor fundații nu depășește 25%, cota deținută de una sau mai multe entități juridice care nu sunt întreprinderile mici nu depășește 25% și în care numărul mediu de angajați pentru perioada de raportare nu depășește următoarele niveluri limită:

De la 101 la 250 de persoane inclusiv - pentru întreprinderile mijlocii;

Până la 100 de persoane inclusiv - pentru întreprinderile mici (dintre întreprinderile mici se disting microîntreprinderile - până la 15 persoane).

Veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) cu excepția taxei pe valoarea adăugată sau a valorii contabile a activelor (valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale) pentru anul calendaristic precedent nu trebuie să depășească valorile limită stabilite de Guvernul Federația Rusă pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii.

Persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică sunt, de asemenea, înțelese ca întreprinderi mici.

Întreprinderile mici care desfășoară mai multe tipuri de activități (multiindustriale) sunt clasificate ca atare în funcție de criteriile tipului de activitate a cărui pondere este cea mai mare în cifra de afaceri anuală sau profitul anual.

Numărul mediu de angajați ai unei întreprinderi mici pentru perioada de raportare se determină luând în considerare toți angajații acesteia, inclusiv cei care lucrează cu contracte civile și cu normă parțială, luând în considerare timpul efectiv lucrat, precum și angajații reprezentanțelor, sucursalelor și alte divizii separate ale entității juridice specificate.

Dacă numărul de mai sus este depășit, mica întreprindere este lipsită de beneficiile prevăzute de legislația în vigoare pentru perioada în care a fost permis excedentul specificat și pentru următoarele trei luni.

Începând cu 01.01.2011, 4496,9 mii de antreprenori individuali și 3070,7 mii de organizații au fost înregistrate în Federația Rusă, dintre care (conform Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei) aproximativ 980 mii sunt întreprinderi mici și mijlocii, în același timp. , Potrivit autorităților fiscale, mai mult de jumătate dintre organizații (inclusiv întreprinderile mici) nu desfășoară activități economice, nu depun rapoarte fiscale sau depun solduri „zero”.

Potrivit Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse, numărul mediu de lucrători angajați în întreprinderile mici la 01.01.2011 a fost de 8045,2 mii persoane, mărimea populației la locul principal de muncă în domeniu activitate antreprenorială fără formarea unei persoane juridice şi pentru închiriere indivizii- 7455,0 mii persoane. Astfel, aproximativ 15 milioane de persoane sunt angajate legal în sectorul afacerilor mici, sau 24% din totalul populației ocupate din țară.

Datele statistice despre întreprinderile mici moderne din Rusia sunt prezentate în Tabelul 2.

Tabelul 2

Caracteristicile organizaționale și economice ale întreprinderilor mici moderne din Rusia (de la 1 ianuarie 2011)

Tipuri de activități economice ale întreprinderilor mici

Numar mediu de angajati

miliarde de ruble

Agricultura, vânătoarea și silvicultură

Pescuit, piscicultură

Minerit

Industrii manufacturiere

Productie si distributie de energie electrica, gaz si apa

Constructii

Comert cu ridicata si cu amanuntul, reparatii

Hoteluri și restaurante

Transport si comunicatii

Activitati financiare

Tranzacții imobiliare, închiriere și prestare de servicii

Educaţie

Servicii de sănătate și servicii sociale

Furnizarea altor servicii

Pe baza analizei datelor din tabelul 2, putem concluziona că cel mai mare numărîntreprinderile mici activează în domeniul comerțului cu ridicata și cu amănuntul (45,8% din total și 72,2% din cifra de afaceri totală). În același timp, o tendință nesănătoasă este numărul mic de reprezentanți ai întreprinderilor mici din regiune agricultură(2,7% și, respectiv, 0,7%) și activități de producție (0,3% și 0,2%). Potrivit estimărilor experților, ponderea plăților fiscale către bugetul consolidat controlat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei de la întreprinderile mici în general nu depășește 8-10%.

În prezent, pe teritoriul Federației Ruse sunt în vigoare următoarele sisteme de impozitare pentru întreprinderile mici, atât organizații, cât și antreprenori individuali.

1. Un sistem de impozitare general stabilit care prevede plata de către întreprinderile mici a totalității impozitelor și taxelor federale, regionale și locale stabilite de legislația privind impozitele și taxele.

2. Regimurile fiscale speciale, de contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici, se aplică la alegerea entității micilor afaceri (de exemplu, un sistem de impozitare simplificat), adică. voluntar și obligatoriu (de exemplu, un impozit unic pe venitul imputat).

Astfel, putem concluziona că impozitarea întreprinderilor mici din țara noastră este abordată diferit. Cu toate acestea, sistemul fiscal pentru întreprinderile mici este în mare parte nedrept.

2.2 Probleme de dezvoltare a întreprinderilor mici și mijlocii

Pentru a crește competitivitatea întreprinderilor mici și mijlocii autohtone, nu sunt necesare doar eforturile antreprenorilor înșiși. Întreprinderile mici și mijlocii au nevoie de ajutor din exterior și, mai ales, din partea statului.

Sprijinul de stat pentru întreprinderile mici și mijlocii din țara noastră se realizează în prezent în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 februarie 2009 nr. 178 „Cu privire la distribuirea și acordarea de subvenții de la bugetul federal către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse pentru sprijinul de stat al întreprinderilor mici și mijlocii, inclusiv fermelor țărănești (agricultori)".

În conformitate cu Rezoluția nr. 178, Ministerul rus al Dezvoltării Economice aprobă distribuirea subvențiilor către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse pentru sprijinul de stat al întreprinderilor mici și mijlocii.

Subvențiile sunt acordate în scopul cofinanțării obligațiilor de cheltuieli ale unei entități constitutive a Federației Ruse care decurg din implementarea activităților care prevăd:

Crearea și dezvoltarea infrastructurii de sprijinire a întreprinderilor mici și mijlocii din domeniul științific și tehnic;

Crearea și dezvoltarea infrastructurii de sprijinire a întreprinderilor mici (incubatoare de afaceri);

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii care produc și vând bunuri (muncă, servicii) destinate exportului;

Dezvoltarea unui sistem de creditare pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Menținerea registrelor întreprinderilor mici și mijlocii – beneficiari ai sprijinului de stat pentru întreprinderile mici și mijlocii.

Cheltuielile bugetului federal pentru implementarea programului de stat de sprijinire a antreprenoriatului în 2010 s-au ridicat la 24 de miliarde de ruble, inclusiv:

Pentru un program de sprijinire a companiilor create de instituțiile de învățământ superior;

Subvenții către regiuni prin Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei (pentru orașele cu o singură industrie, pentru sprijinirea inovației, către Caucazul de Nord, pentru susținerea exporturilor) etc.

ÎN program de stat sprijinul pentru antreprenoriat în 2010, accentul principal a fost pe sprijinirea companiilor mici inovatoare și a companiilor care realizează modernizarea producției și exportului de produse manufacturate. Cele mai populare domenii: microfinanțare, sprijin prin granturi, programe de formare.

De remarcat că printre principalele măsuri de sprijinire a start-up-urilor micilor companii inovatoare se numără granturile acordate companiilor mici create sub conducerea institutii de invatamant. De asemenea, prevede acordarea de subvenții companiilor inovatoare existente pentru a compensa costurile dezvoltării de noi produse, servicii și metode de producție (transfer) ale acestora, noi procese de producție; achiziționarea de noi tehnologii (inclusiv drepturi de brevet, licențe de utilizare a desenelor și modelelor industriale, invenții, modele de utilitate); achiziţionarea de utilaje şi utilaje legate de inovaţiile tehnologice etc.

Un alt domeniu de sprijin este dezvoltarea leasingului pentru companiile mici și mijlocii. Această direcție a inclus subvenții de la bugetul federal pentru dezvoltarea de leasing de echipamente de către întreprinderile mici și mijlocii. În special, a fost subvenționată dobânda și au fost acordate granturi direcționate pentru plata primei tranșe în sumă care nu depășește 1 milion de ruble.

În prezent sunt implementate următoarele programe țintă:

„Dezvoltarea întreprinderilor țărănești (agricole) și a altor forme mici de agricultură în complexul agroindustrial pentru perioada 2009-2011”;

„Popularizarea și dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii din domeniul culturii pentru 2010 - 2012”

„Dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în complexul de pescuit al Federației Ruse pentru 2010 - 2012”;

„Dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în industrii și comerț.”

Pentru ca antreprenorii mici și mijlocii să înceapă o afacere, nivelul barierelor administrative asociate cu următoarele proceduri este de o importanță excepțională:

a) înregistrarea;

În ultimii ani, Federația Rusă a realizat o schimbare semnificativă în procedura de înregistrare a noilor companii. Totodată, toți cercetătorii (Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, Serviciul de Consultanță pentru Investiții Străine al Băncii Mondiale, Centrul de Cercetare și Dezvoltare Economică și Financiară) notează că numărul autorităților vizitate de antreprenori în timpul înregistrării, precum și înregistrarea timpul, au scăzut.

b) licenţiere;

Un pas important în reformarea sistemului de licențiere a fost Legea federală privind modificările la Legea federală „Cu privire la licențiere”, adoptată la 2 iulie 2005. specii individuale activități.” În prezent, un număr semnificativ de activități comerciale se desfășoară fără obținerea de licențe.

c) controale;

În prezent, în 2008, a fost adoptată o nouă Lege federală privind organizarea inspecțiilor întreprinderilor, în care posibilitatea de arbitrar din partea inspectorilor este semnificativ limitată.

e) utilizarea echipamentelor de marcat.

Pe teritoriul Federației Ruse, este obligatoriu pentru toate organizațiile și întreprinzătorii individuali atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată în cazul vânzării de bunuri, efectuării lucrărilor sau prestării de servicii în conformitate cu Legea federală nr. 54 din mai. 22, 2003 -FZ „Cu privire la utilizarea echipamentelor de marcat la efectuarea plăților și (sau) decontărilor în numerar cu ajutorul cardurilor de plată” (denumită în continuare Lege), se utilizează echipamente de marcat (denumite în continuare CCP). Cu toate acestea, există excepții de la această lege. Conform clauzei 2 din lege, organizațiile și antreprenorii individuali, în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse, pot efectua plăți în numerar și (sau) plăți folosind carduri de plată fără a utiliza case de marcat în cazul furnizării de servicii. populației, cu condiția să emită formularele de raportare stricte corespunzătoare. Procedura de aprobare a formularelor de raportare strictă echivalentă cu încasări în numerar, precum și procedura de înregistrare, depozitare și distrugere a acestora, este stabilită de Guvernul Federației Ruse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 05/06/2008 nr. 359 „Cu privire la procedura de efectuare a plăților în numerar și (sau) decontări cu carduri de plată fără utilizarea echipamentelor de marcat.” Potrivit clauzei 3 din Lege, organizațiile și antreprenorii individuali, datorită specificului activităților lor sau a caracteristicilor locației lor, pot efectua plăți în numerar și (sau) plăți cu ajutorul cardurilor de plată fără utilizarea echipamentelor de marcat atunci când efectuează anumite tipuri de activitati. În iulie 2009, la Lege a fost adăugată clauza esenţial progresivă 2.1, conform căreia plătitorii impozitului unic pe venitul imputat sunt scutiţi de utilizarea TCC.

Cu toate acestea, în ciuda tuturor celor de mai sus, sunt necesare eforturi suplimentare pentru a reduce barierele administrative.

Rezumând rezultatele acestei secțiuni, putem concluziona că principalele obstacole în calea dezvoltării micilor afaceri în țara noastră sunt atât sistemul fiscal inechitabil, cât și barierele administrative.

CONCLUZIE

Întreprinderile mici și mijlocii reprezintă cel mai mare strat de proprietari mici, care, datorită numărului lor masiv, determină climatul socio-economic și, de asemenea, într-o oarecare măsură, climatul politic din țară. Întreprinderile mici și mijlocii aparțin celor mai largi pături sociale ale societății și sunt, în același timp, unul dintre cei mai mari producători și unul dintre cei mai mari consumatori de diverse bunuri și servicii, formând totodată cel mai mare retea mareîntreprinderi direct legate de consumatorul de masă, care, datorită dimensiunii reduse a unităților sale constitutive și flexibilității lor manageriale, le permite să răspundă rapid și eficient la condițiile pieței în continuă schimbare.

Impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii se realizează atât pe bază generală, cât și cu ajutorul unor regimuri fiscale speciale. Regim special impozitarea pentru întreprinderile mici și mijlocii a fost adoptată în majoritatea țărilor. Există diverse motive pentru aceasta. În primul rând, afacerea mică este o sferă importantă de funcționare economică. Întreprinderile mici și mijlocii sunt mai flexibile și se adaptează mai ușor la condițiile în schimbare ale pieței. Sprijinirea întreprinderilor mici vă permite să creșteți ocuparea forței de muncă și, astfel, să îmbunătățiți atmosfera socială în societate și să reduceți costul plății indemnizațiilor de șomaj. Deosebit de importantă din acest punct de vedere este dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în perioada de restructurare structurală a economiei, când șomajul este în creștere ca urmare a reducerii producției în industrii întregi.

Micile afaceri din țara noastră reprezintă o componentă critică a dezvoltării reformelor economice, menite să devină o forță motrice în formarea relațiilor de piață și să influențeze dezvoltarea socio-economică a țării. Este o afacere mică care nu necesită investiții mari de start-up, asigură o rotație rapidă a resurselor, creează un mediu competitiv, creează locuri de muncă suplimentare, restructurează rapid producția în funcție de relația dintre cerere și ofertă și implementează rapid realizări avansate.

În Federația Rusă a fost creat un sistem de sprijin de stat pentru întreprinderile mici și mijlocii. Statul a întreprins anumite măsuri pentru îmbunătățirea cadrului de reglementare, sprijin financiar, credit și investițional pentru întreprinderile mici, se implementează programe federale și regionale de sprijinire a întreprinderilor mici, se stabilesc contacte interregionale și internaționale în domeniul afacerilor mici.

Pentru a crește și mai mult competitivitatea întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia, este nevoie de un set de măsuri organizatorice, economice și socio-juridice, menite să creeze condiții favorabile (preferențiale) pentru investiția acestora, credite fiscale, prețuri etc. Este necesară eliminarea barierelor legale, administrative, economice și organizatorice care limitează activitățile acestora. Există opinia că micile afaceri pot fi forța care va ajuta întreaga țară să facă față dificultăților. Cu condiția, desigur, ca primele întreprinderi mici și mijlocii să fie create cu condiții de funcționare normală.

LITERATURĂ

1. Varaksa N.N. Transformarea sistemelor de impozitare a întreprinderilor mici în țările dezvoltate // Contabilitatea de gestiune. 2005. Nr. 1. pp. 22-42.

2. Voitov A.G. Economie. Curs general. (Teoria fundamentală a economiei): Manual. 8_e rev. si suplimentare M.: Societatea de editură și comerț „Dashkov și K”, 2003. - 277 p.

3. Vorot I.V. Economia companiei. - M.: facultate, 2008. - 370 p.

4. Gaifullin B., Obukhov I. Sisteme moderne managementul întreprinderii. // Presă de calculator. 2005. Nr. 9. pp. 11-21.

5. Gorshkova L.A. Evaluarea stării actuale a analizei sistemelor de control. // Management în Rusia și în străinătate. 2002. Nr. 3. pp. 24-34.

6. Gorshkova L.A. Analiza sistemului de management al unei organizații: Monografie. - N.Novgorod: Editura Universității de Stat Nijni Novgorod, 2000. - 331 p.

7. Gorshkov G. Întreprinderile mici și mijlocii: statul pentru a ajuta! // EZh-Avocat. 2011. Nr. 32. pp. 20-29.

8. Lapusta M.G., Starostin Yu.L. Afaceri mici. - M.: INFRA, 2005. - 455 p.

9. Micile afaceri în Federația Rusă: caracteristici generale, principalele tendințe de dezvoltare // Raportul Guvernului Federației Ruse. www.guverment.ru

10. Dezvoltarea criteriilor de clasificare a entităților comerciale ca întreprinderi mici și mijlocii în Federația Rusă. - M.: Nauka, 2005. - 441 p.

11. Sidorov M.A. Problemele afacerilor mici în Rusia. // Materialele celei de-a VI-a conferințe panrusești a reprezentanților întreprinderilor mici „Afacerile mici - baza economică pentru dezvoltarea autonomiei locale”, desfășurată la 26 aprilie 2005 la Camera de Comerț și Industrie a Federației Ruse.

12. Sytova E.V. Rolul întreprinderilor mici în economie // Securitatea afacerilor. 2009. Nr. 4. pp. 20-28.

13. Usenko L.N. Formarea condiţiilor pentru dezvoltarea micului business la nivel regional // Vedomosti. 2006. Nr. 2. pp. 15-19.

14. www.nalog.ru

Postat pe Allbest.ru

...

Documente similare

    Fundamente teoretice, caracteristici și probleme, starea actuală a sistemului de creditare pentru întreprinderile mici și mijlocii din Rusia. Caracteristicile metodelor de evaluare a bonității întreprinderilor mici și mijlocii, monitorizarea creditului și riscurile de credit.

    teză, adăugată 10.07.2010

    Dezvoltarea afacerilor mici în Rusia și semnificația sa modernă. Criterii de clasificare a întreprinderilor drept mici. Caracteristicile impozitării întreprinderilor mici în Federația Rusă. Analiza diferitelor regimuri de impozitare, evaluarea eficacității aplicării acestora.

    lucrare curs, adaugat 25.09.2014

    Evaluarea bonității întreprinderilor mici și mijlocii. Îmbunătățirea sistemului de creditare pentru afaceri în Rusia. Volumele de împrumuturi acordate întreprinderilor mici și mijlocii. Schimbarea priorităților pentru măsurile de sprijin guvernamentale.

    lucrare de curs, adăugată 19.01.2014

    Conținutul economic, funcțiile impozitelor și principiile de impozitare a întreprinderilor mici și mijlocii din Kazahstan. Caracteristicile funcționării sale folosind exemplul PodshipnikServis LLP și Absolute Kazakhstan Neon LLP, principalele probleme și modalități de dezvoltare a afacerii.

    teză, adăugată 31.10.2010

    Indicatori ai dezvoltării afacerilor mici în Federația Rusă. Impozitarea întreprinderilor mici în Rusia și în țările dezvoltate, regimuri fiscale speciale. Tipuri de impozite și taxe plătite de întreprinderile mici. Optimizarea plăților fiscale pentru întreprinderile mici.

    teză, adăugată 12.06.2009

    Importanța economică a creditării întreprinderilor mici și mijlocii. Politica de creditare a băncii în acest domeniu. Contabilitatea operațiunilor de emitere, rambursare, acumulare dobânzi la credite. Îmbunătățirea proceselor de microcreditare pentru întreprinderile mici și mijlocii.

    teză, adăugată 04.05.2017

    Trăsăturile distinctive ale întreprinderilor mici și principalele sale criterii economice. Caracteristici esențiale ale impozitării întreprinderilor mici pentru perioada 2008-2012. Îmbunătățirea sistemului de impozitare pentru întreprinderile mici din Federația Rusă.

    lucrare curs, adaugat 20.10.2014

    Conceptul de afacere mică, statisticile sale. Analiza sistemului simplificat de impozitare pentru întreprinderile mici. Probleme ale întreprinderilor mici din Rusia, modalități de a le rezolva. Legislația Federației Ruse și propunerile de schimbare a sistemului de sprijin de stat.

    lucrare de curs, adăugată 16.11.2009

    Principalele etape de dezvoltare și definirea legislativă a întreprinderilor mici și mijlocii din Rusia. Un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici. Impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități.

    test, adaugat 04.01.2016

    Conceptul și caracteristicile întreprinderilor mici, rolul lor în economia rusă. Principalele tipuri de impozite, taxe și accize plătite de întreprinderile mici, beneficii fiscale. Principalele direcții și metode de îmbunătățire a sistemului de impozitare în acest domeniu.

Orice activitate a omenirii care generează venituri, în lumea modernă supuse anumitor contribuţii la stat. Micile afaceri nu fac excepție. Dar, în toate țările, impozitarea întreprinderilor mici are caracteristici, al căror scop este dezvoltarea activităților întreprinderilor mici în anumite zone prin furnizarea de condiții și cote de impozitare care diferă de standardele fiscale generale pentru afaceri din țară.

Ce este o afacere mică?

Înainte de a lua în considerare impozitarea întreprinderilor mici și mijlocii, să clarificăm care este afacerea considerată mică. Aceștia sunt antreprenori individuali, ferme și întreprinderi care îndeplinesc următoarele condiții:

  1. Valoarea maximă a veniturilor din vânzarea de bunuri (fără TVA):
    • mic - până la 400 de milioane de ruble.
    • medie - până la 1000 de milioane de ruble.
  2. Numar de angajati:
    • mic – până la 100 de persoane.
    • medie - de la 101 la 250 de persoane.
  3. Cota de participare a fondatorilor-persoane juridice nu este mai mare de 25%.

Sistemele fiscale din Rusia

În general, regimurile de impozitare din Rusia sunt împărțite în general și mai multe speciale. În mod implicit, dacă este nou deschis persoană juridică sau un întreprinzător individual nu alege regimul în mod independent, având sesizarea fiscului, atunci i se aplică regimul general. Sistem general impozitarea întreprinderilor mici nu are caracteristici speciale. Organizația va plăti toate taxele federale:

  • pentru profit;
  • impozitul pe venitul persoanelor fizice;
  • impozit social unificat;
  • accize;
  • taxa pe apă, taxe pe extracția mineralelor, pentru utilizarea resurselor naturale (faună și resurse biologice acvatice).

Un antreprenor individual pe OSNO plătește următoarele taxe federale:

  • Impozitul pe venitul personal (13%) pentru dumneavoastră și angajați (dacă există);
  • TVA (suma depinde de tipul de produs sau serviciu, 10% sau 18%);
  • prime de asigurare pentru angajați (26% din valoarea salariilor angajaților);
  • contribuții fixe pentru tine (în 2013 suma este de 35.664,66 ruble). Aceleași contribuții se plătesc atunci când se aplică regimuri speciale.

Pe lângă impozitele federale, există taxe regionale:

  • transport;
  • pe proprietate;
  • pentru afacerile de jocuri de noroc.

În sfârșit, există și impozite locale pe terenuri și proprietăți ale persoanelor fizice. O listă completă a impozitelor poate fi găsită în articolele 13, 14 și 15 din Codul fiscal. Mai mult, la OSNO organizatia este obligata sa tina evidenta fiscala si contabila in deplina conformitate cu legea. Desigur, pentru o întreprindere mică, povara fiscală OSNO poate fi insuportabilă. Prin urmare, este prevăzut un sistem de impozitare a întreprinderilor mici, inclusiv regimuri speciale care scutesc întreprinderile mici de anumite tipuri de impozite. Să aruncăm o privire pe scurt la fiecare dintre moduri.

sistem fiscal simplificat

Sistem simplificat de impozitare. Este permis să fie utilizat numai de organizații cu venituri de cel mult 20 de milioane de ruble pe an, numărul de angajați nu mai mult de 100 și valoarea proprietății nu mai mult de 100 de milioane. Acest regim înlocuiește TVA-ul, precum și impozitele pe proprietate și pe profit cu un singur impozit. Cu toate acestea, există excepții, a căror listă se găsește în Codul fiscal (articolele 174, 224, 284, 346 și altele). Impozitele pot fi aplicate veniturilor totale (6%) sau diferenței dintre venituri și cheltuieli (15%). La trecerea la sistemul fiscal simplificat, este permisă alegerea unei singure opțiuni.

UTII

Impozit unic pe venitul imputat. Anterior, regimul era obligatoriu pentru anumite tipuri de activități (sunt precizate la paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal), care se desfășurau în acele regiuni în care a fost introdusă UTII, dar din 2013 a devenit voluntar. Când îl folosesc, organizațiile plătesc:

  • UTII (impozitul nu se impune pe profitul efectiv, ci pe venitul potențial, adică pe venitul imputat);
  • Impozitul pe venitul personal (din salariul angajatului);
  • contribuții la Fondul de Asigurări Sociale (din plăți către angajați).

Impozit agricol unificat

Impozit agricol unificat. În consecință, este aplicabilă numai producătorilor agricoli și chiar și atunci nu tuturor. Întreprinderea trebuie să fie angajată în producția de produse nu se încadrează în acest regim. În plus, pentru a depune o cerere de trecere la acest regim, ponderea veniturilor primite din vânzarea mărfurilor autoproduse în ultimul an trebuie să fie mai mare de 70%. Regimul prevede plata următoarelor taxe:

  • Științe Agricole Unificate;
  • Impozitul personal, contribuțiile la pensie și contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale din salariile angajaților.

Sistem de brevete

Aplicabil numai antreprenorilor individuali. Concluzia este că un antreprenor dobândește un așa-numit brevet pentru o anumită activitate (sunt permise un total de 69 de tipuri de activități, a căror listă este indicată la paragraful 2 al articolului 346.25.1 din Codul fiscal) și pentru o anumită perioadă de timp (nu mai mult de un an calendaristic). După ce a primit un brevet, antreprenorul individual plătește 6% din venitul potențial. Venitul potențial posibil este stabilit de autoritățile fiscale ale entităților constitutive ale Federației Ruse. În acest mod Antreprenorii persoane fizice sunt scutiți de impozitul pe proprietate, impozitul pe venitul persoanelor fizice și TVA. Mai mult, cuantumul brevetului poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare, dar nu mai mult de 50%. Operarea sistemului de brevete necesită o disciplină financiară strictă. Facturile, chitanțele și alte documente trebuie să fie disponibile și contabilizate. Este clar că acest lucru nu este posibil pentru toți antreprenorii individuali. Pentru a înțelege cât de benefic este regimul, ar trebui să calculați independent veniturile și impozitele potențiale și să le comparați cu cele stabilite de stat.

Nuanțe neplăcute ale modurilor speciale

În ciuda tuturor beneficiilor oferite de regimurile speciale, există și caracteristici neplăcute ale impozitării întreprinderilor mici. De exemplu, scutirea de TVA creează obstacole în cooperarea cu întreprinderile mari, care pot refuza să lucreze cu întreprinderile mici din cauza dificultăților de raportare. Sau, în ceea ce privește Taxa Agricolă Unificată, dacă la sfârșitul anului se dovedește că s-au încălcat condițiile de aplicare a Taxei Agricole Unificate, va trebui să recalculezi taxele conform OSNO, ba chiar să plătești o penalitate. pentru plata intarziata. În plus, în ciuda faptului că procesul de contabilitate și raportare în regimuri speciale este simplificat, cu toate acestea, fiecare regim are propriile cerințe obligatorii care trebuie studiate și respectate pentru a evita penalizările și alte probleme.

Piese de poticnire în îmbunătățirea impozitării rusești a întreprinderilor mici

În zilele noastre, întreprinderile mici și mijlocii stau la baza economiei. Prin urmare, statul ar trebui să încurajeze această activitate. Din exterior se pare că așa este. Se adoptă noi legi pentru simplificarea procesului de impozitare, se creează beneficii, dar în practică problemele de impozitare a întreprinderilor mici rămân nerezolvate. O mulțime de idei promițătoare sunt ucise din răsputeri când viitorul antreprenor începe să numere cât va trebui să dea statului, chiar înainte să apară un venit stabil. Impozitarea întreprinderilor mici în Rusia, în general, se dezvoltă extrem de inegal și inconsecvent. De exemplu, sunt oferite beneficii semnificative pentru întreprinderile din domeniile inovatoare, științifice și tehnice. Dar acest tip de activitate este foarte greu de început și, prin urmare, nu afectează imaginea fiscală generală. Altfel avem urmatoarele:

  • Incoerența politicii fiscale. Modificări constante, actualizări și complicații, motivul introducerii lor este neclar.
  • Suma taxelor și impozitelor pe care mulți nou-veniți pur și simplu nu își pot permite să o plătească. De exemplu, impozitul pe venit pentru fiecare angajat angajat.
  • Organizarea muncii instituțiilor și departamentelor fiscale lasă mult de dorit.
  • Dificultate în menținerea înregistrărilor pe fundalul legislației în continuă schimbare. Un antreprenor începător se confruntă cu faptul că cunoștințele sale nu sunt suficiente, iar erorile de raportare pot duce la amenzi. Trebuie să apelezi la specialiști. Ca urmare, se întâmplă să nu existe încă venituri, iar costurile contabilității au devenit deja un element de cheltuială permanent.
  • În cele din urmă, în 2013, s-a dublat cuantumul contribuțiilor la Fondul de Pensii, care, după cum se știe, trebuie făcute de toți antreprenorii înregistrați, indiferent dacă aceștia sunt activi sau nu.

Cu alte cuvinte, dacă în alte țări se reduce sarcina fiscală asupra noilor veniți în afaceri, statul nostru astăzi a creat condiții în care începerea unei afaceri fără economii mari este extrem de riscantă și costisitoare. Dar, după cum se spune, cei care caută vor găsi modalități de dezvoltare. În cele din urmă, observăm că acest articol este o recenzie. Atunci când alegeți un anumit regim, ar trebui să studiați cu atenție toate condițiile, cotele de impozitare și sumele contribuțiilor. Acestea pot varia în funcție de numărul de angajați, de mărimea salariilor lor, de tipul de activitate al întreprinderii și de mulți alți factori.

ARTICOLE CONEXE